1.賬簿、憑證的概念

(1)賬簿，亦稱“賬冊”，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁所組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，是編制報表的依據(jù)，也是保存會計資料的重要工具。

賬簿可分為日記賬、明細賬和總賬?？傎~按形式可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

日記賬，也叫序時賬，是指對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其發(fā)生或完成的先后順序進行登記的賬簿。明細賬，也叫明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬簿?？傎~，也稱總分類賬，是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供各種資金占用、資金來源、費用成本和收入成果等總括核算的分類賬簿。

(2)憑證，是指會計憑證，它是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面證明。

會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得或填制的憑證，它是發(fā)生會計事項唯一合法的書面憑證，又是整個會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。

合法的原始憑證，包括套印稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的專用性票據(jù)和財政部門管理的行政性收費收據(jù)以及經(jīng)財政、稅務(wù)部門認可的其他憑證。記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會計科目和復(fù)式記賬方法，加以歸類整理，并據(jù)以確定會計分錄和登記賬簿的憑證。記賬憑證按其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;按其填列的科目不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。

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