銷售與收款內(nèi)部會計控制的要點如下：

(1)銷售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷、開具發(fā)貨票、倉庫發(fā)貨、發(fā)運、確認(rèn)銷售與記錄應(yīng)收賬款、催收貨款等環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

(2)銷售部門收到客戶的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)(制度授權(quán))與特別授權(quán)，及時決定是否接受訂單。一般授權(quán)是指公司董事會或經(jīng)理辦公會議授權(quán)銷售部門對銷售金額一定范圍內(nèi)(如5000元以下)的常規(guī)業(yè)務(wù)自行決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。特別授權(quán)是指針對非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷售部門不能自行決定而需特別報請經(jīng)理辦公會議或董事會決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。

(3)對于沒有受理的訂單，銷售部門應(yīng)該向客戶說明原因。對于接受的訂單，銷售部門應(yīng)該填制銷售單通知單，并要求顧客在收款部門辦理款項結(jié)算手續(xù)。

(4)銷售業(yè)務(wù)必須盡可能簽訂合同。對于重要的銷售合同，應(yīng)要求財務(wù)部參加會簽。對非合同銷售及門市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。

(5)收款部門在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門的賒銷批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。

(6)倉儲部門只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對無誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。

(7)對于銷售退回，銷售部門必須及時查明原因;收到退回的貨物必須辦理入庫手續(xù);所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。

(8)財務(wù)部門在確認(rèn)收入、應(yīng)收款項或貨幣資金等之前，應(yīng)進(jìn)行以下必要的檢查：

①銷售收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會計制度》的要求。

②與銷售有關(guān)的原始憑證(如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運文件等)是否齊全、是否合法。

③相關(guān)憑證(如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運文件等)的內(nèi)容是否一致;如不一致，應(yīng)查明原因。

④是否有批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)賒銷或折扣與折讓的書面文件或收款部門的收款憑據(jù)。

⑤其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。

⑥發(fā)票的折扣是否與合同、銷售單的要求一致;銷售數(shù)量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。

(9)財務(wù)部門應(yīng)該定期編制應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和賬齡分析表，并報送本單位銷售部門核對與確認(rèn)。

(10)財務(wù)部門應(yīng)定期向賒購公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單，并根據(jù)客戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對。如有差異，應(yīng)交銷售部門查明原因，及時處理。銷售部門應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報告財務(wù)部門。

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