一、違法所得

(一)定義：行政相對人違反行政法律規(guī)范禁止性規(guī)定而獲得的財產(chǎn)性收入。其法理依據(jù)來源于“任何人都不得從自己的錯誤行為中獲利”的古老法則。

(二)構(gòu)成要素

1.“違法”即獲得財產(chǎn)性收入的行為是違反行政法律規(guī)范禁止性規(guī)定的行為。這里的“法律規(guī)范”包括：法律、法規(guī)、規(guī)章;“禁止”是指在法律規(guī)范中明令不允許的。

2.“所得”即違法行為獲得的財產(chǎn)性收入，不包括無法以金錢表示的非物質(zhì)性利益。

(三)適用把握

1.“違法所得”是否包括成本，法律規(guī)范尚無明確統(tǒng)一規(guī)定。

(1)“違法所得”應(yīng)包括成本和利潤。

國家食品藥品監(jiān)督管理局的規(guī)定：2007年2月8日，國家食品藥品監(jiān)督管理局〈關(guān)于《藥品管理法》《藥品管理法實施條例》“違法所得”問題的批復〉(國食藥監(jiān)法[2007]74號)明確規(guī)定：一般情況下，《藥品管理法》、《藥品管理法實施條例》中的“違法所得”，是指“實施違法行為的全部經(jīng)營收入”。《藥品管理法》第八十二條、第八十七條規(guī)定的"違法所得"是指“實施違法行為中收取的費用”?！端幤饭芾矸▽嵤l例》第八十一條規(guī)定的“違法所得”是指“售出價格與購入價格的差價?！痹诰唧w執(zhí)法過程中應(yīng)結(jié)合案件認定的事實與證據(jù)，按照行政處罰的基本原則依法處理。該批復規(guī)定：認定違法所得數(shù)額以成本加利潤為原則，以“售出價格與購入價格的差價”為例外。

衛(wèi)生部的規(guī)定：1997年3月15日衛(wèi)生部發(fā)布的《食品衛(wèi)生行政處罰辦法》(已廢止)第七條就明確規(guī)定“本辦法所稱違法所得，系指違反《食品衛(wèi)生法》，從事食品生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的全部營業(yè)收入(包括成本和利潤)。對造成食物中毒事故或者其他食源性疾患的，認定違法所得時，應(yīng)當包括造成食物中毒或者其他食源性疾患的該批食品的營業(yè)收入。對于餐飲業(yè)，其違法所得以造成食物中毒或者其他食源性疾患的該餐次的總營業(yè)收入計。不提供或者不如實提供證明材料證明其違法所得的，按照沒有違法所得查處”。2000年2月23日衛(wèi)生部法監(jiān)司衛(wèi)法監(jiān)發(fā)[2000]第16號文《衛(wèi)生部法監(jiān)司關(guān)于如何計算化妝品生產(chǎn)經(jīng)營行為的違法所得的復函》對上海市衛(wèi)生局答復稱：“《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例》所稱的違法所得是指違反《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例》從事化妝品生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的全部營業(yè)收入(包括成本和利潤)”。2000年4月13日衛(wèi)生部法監(jiān)司衛(wèi)法監(jiān)發(fā)[2000]第45號文《衛(wèi)生部法監(jiān)司關(guān)于對〈醫(yī)療機構(gòu)管理條例〉中“非法所得”含義解釋的答復》也明確：“《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》第四十四條中‘非法所得’指未取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》擅自執(zhí)業(yè)的人員或機構(gòu)在違法活動中獲取的包括成本在內(nèi)的全部收入”。

(2)“違法所得”只包括利潤，不包括成本。

以國家工商行政管理總局規(guī)定為典型代表：國家工商局早在1989年《關(guān)于投機倒把違章案件非法所得計算方法問題的通知》中就明確規(guī)定：“凡有進銷價(包括批發(fā)價、零售價)的，以銷價與進價之差作為非法所得”。此后，國家工商在1994年發(fā)布的《關(guān)于不正當競爭行為違法所得計算方法問題的通知》和1998年發(fā)布的《關(guān)于保險公司違法經(jīng)營保險案件非法所得計算方法問題的請示的答復》中均強調(diào)對違法所得的計算方法“可參照《關(guān)于投機倒把違章案件非法所得計算方法問題的通知》執(zhí)行”。這就意味著在工商行政處罰中，“違法所得”是指扣除成本后的獲利部分。國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局在《關(guān)于實施〈中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法〉若干問題的意見》中也明確規(guī)定“本法所稱違法所得是指獲得的利潤”。最高人民法院在《關(guān)于審理生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品刑事案件如何認定“違法所得”的批復》中規(guī)定：全國人民代表大會常務(wù)委員會《關(guān)于懲治生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪的決定》規(guī)定的‘違法所得數(shù)額’是指產(chǎn)生、銷售偽劣產(chǎn)品獲利的數(shù)額”。最高人民法院在《關(guān)于審理非法出版物刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》中也規(guī)定：“違法所得數(shù)額”是指獲利數(shù)額?！?/p>

(3)尚有一些法律規(guī)范界定本身就很模糊，是否包括成本難以明確。如《餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)督管理辦法》“第四十四條“本辦法所稱違法所得，指違反《食品安全法》、《食品安全法實施條例》等食品安全法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，從事餐飲服務(wù)活動所取得的相關(guān)營業(yè)性收入?！?/p>

2.適用建議

由于法律規(guī)范對“違法所得”尚無統(tǒng)一明確規(guī)定，理論上爭議頗多，本文不再一一贅述。僅就具體案件辦理中，如何依據(jù)案件實際情況具體界定“違法所得”提出適用建議：

(1)對于主體資格不合法(違反法律規(guī)范無照經(jīng)營)的，其違法所得應(yīng)當認定為全部經(jīng)營性收入(成本+利潤)。

(2)對于主體合法，經(jīng)營商品不合格，如果當事人是故意(明知或應(yīng)知，如使用“口水油”、“潲水油”加工制作食品及藥品監(jiān)管執(zhí)法中除《藥品管理法實施條例》八十一條規(guī)定的情形外)，應(yīng)當將全部經(jīng)營收入(成本+利潤)作為違法所得。

(3)對于主體合法，經(jīng)營商品不合格，如果當事人是無主觀故意(履行了法律義務(wù)，由于當事人無法預見或難以避免的原因造成)，應(yīng)當只將獲利金額(利潤)作為違法所得，如前所述《藥品管理法實施條例》第八十一條規(guī)定的情形。

當然，如果無法確定相對人主觀狀態(tài)(故意或過失)時，建議以獲利金額(不包括成本)確定違法所得。

(4)違法所得“已得”必須包含在違法所得之內(nèi)，而對于“應(yīng)得未得”，如果違法所得確能收回，應(yīng)當計算在違法所得內(nèi)并予以追繳;若有證據(jù)證明違法所得無法收回，則不能計算在內(nèi)。

(5)對于當事人已繳稅款和有證據(jù)證明已退還、賠償受害人的金額，應(yīng)在沒收違法所得時扣減(計算時仍應(yīng)計算在內(nèi))并予以說明。

二、貨值金額

(一)定義：

《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售偽劣商品刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2001]10號)第二條“銷售金額是指生產(chǎn)者、銷售者出售偽劣產(chǎn)品后所得和應(yīng)得的全部違法收入。

偽劣產(chǎn)品尚未銷售，貨值金額達到刑法第一百四十條規(guī)定的銷售金額三倍以上的，以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪(未遂)定罪處罰。

貨值金額以違法生產(chǎn)、銷售的偽劣產(chǎn)品的標價計算;沒有標價的，按照同類合格產(chǎn)品的市場中間價格計算。貨值金額難以確定的，按照國家計劃委員會、最高人民法院、最高人民檢察院、公安部1997年4月22日聯(lián)合發(fā)布的《扣押、追繳、沒收物品估價管理辦法》的規(guī)定，委托指定的估價機構(gòu)確定。

多次實施生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品行為，未經(jīng)處理的，偽劣產(chǎn)品的銷售金額或者貨值金額累計計算?！?/p>

國務(wù)院法制辦公室對內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府法制辦公室《關(guān)于<中華人民共和國藥品管理法>第七十三條“貨值金額”法律適用問題的請示》的答復(國法函[2002]第182號)“三、《藥品管理法》第七十三條規(guī)定對非法生產(chǎn)經(jīng)營藥品的行為“并處違法生產(chǎn)、銷售的藥品(包括已售出的和未售出的藥品，下同)貨值金額2倍以上5倍以下的罰款”?！端幤饭芾矸ā返谄呤龡l之后的條款中所有“違法生產(chǎn)、銷售的藥品”均與第七十三條中上述規(guī)定的含義相同，即包括已售出的和未售出的藥品?！?/p>

《餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)督管理辦法》第四十五條“本辦法所稱貨值金額，指餐飲服務(wù)提供者經(jīng)營的食品的市場價格總金額。其中原料及食品添加劑按進價計算，半成品按原料計算，成品按銷售價格計算。”

(二)適用建議

1.貨值金額在食品藥品安全監(jiān)督執(zhí)法中，僅作為罰款的計算依據(jù)，不是沒收對象。

2.貨值金額計算應(yīng)包括成品、半成品、原料、已售商品、未售商品。

3.貨值金額計算時原料及食品添加劑按進價計算;半成品按原料(按進價)計算;成品(已售、未售)按銷售價格計算。

違法所得與貨值金額這種現(xiàn)象的存在嚴重影響我國市場的公平性，這對其他生產(chǎn)商來說是不太公平的。我們應(yīng)該嚴格的杜絕這種市場的存在。