關聯企業(yè)間借款是否收取利息,稅前扣除的情形有哪些

一、關聯企業(yè)間“無息借款”如何納稅?

實務案例：

**公司與**公司于2015年1月共同投資2000萬元設立了**公司。**公司權益性投資800萬元，占40%股份;**公司權益性投資1200萬元，占60%股份。

由于**公司經營發(fā)展的需要，加之公司成立初期無法從銀行取得貸款，因此，**公司2016年1月撥款1000萬元給**公司使用，截止到2016年12月31日**公司并未向**公司支付資金占用利息。

對于該筆無息貸款，應如何進行稅務處理?

政策依據：

根據《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

根據《稅收征收管理法實施細則》(國務院令〔2002〕362號)第五十四條第二款的規(guī)定：納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。

政策解析：

1、增值稅方面

**公司：根據財政部?國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，應視同銷售繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。很顯然，該案例不屬于公益事業(yè)，那么**公司應按視同貸款服務繳納增值稅。

**公司：根據財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條及相關規(guī)定，購進的貸款服務所發(fā)生利息支出以及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，如果**公司取得該筆業(yè)務的利息發(fā)票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、企業(yè)所得稅方面

**公司：根據《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定?企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

因此，納稅稽查時，**公司很有可能會被調增利息收入。

**公司：如果**公司貸款利息收入是由稅務稽查調增的話，那么**公司將無法取得相關有效憑證，致使**公司調整的利息收入無法在**公司體現利息費用在所得稅前扣除。

二、關聯企業(yè)間“高息借款”如何納稅?

實務案例：

**公司與**公司于2015年1月共投資2000萬元設立了**公司。**公司權益性投資800萬元，占40%股份;**公司權益性投資1200萬元，占60%股份。

由于**公司經營發(fā)展的需要，加之公司成立初期無法從銀行取得貸款，因此，**公司2016年1月與**公司簽訂借款合同，借款1000萬元給**公司使用，年利率為10%，同期同類貸款利息為8%。

以上內容就是相關的回答，一般情況下關聯企業(yè)之間進行借貸，也可能會收取費用，這個需要根據雙方協商的，在進行確定利息的時候我們需要符合國家規(guī)定規(guī)定，否則不受法律保護。如果您還有其他法律問題的可以咨詢律霸網相關律師。