一、關(guān)于違約金的稅務(wù)規(guī)定是什么?

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定公司收取違約金，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)營業(yè)外收入計入所得額繳納企業(yè)所得稅。公司支付違約金雖然未取得發(fā)票，但憑法院判決書可稅前扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！惫尽爸Ц哆`約金屬于“合理的支出”，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。在實務(wù)操作中對于能夠取得發(fā)票的支出，發(fā)票作為扣除的依據(jù);對于不能取得發(fā)票的支出，只要納稅人能夠提供支出的合法性其他憑據(jù)，例如法院判決書或調(diào)解書，仲裁機構(gòu)的裁定書、合同、付款證明等，也可作為扣除的依據(jù)。

二、違約金應(yīng)當(dāng)開具何種票據(jù)，如何做財稅處理

1、對于不屬于價外費用的違約金，由于不是增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。因此對于不屬于價外費用的違約金，不開具發(fā)票，收取違約金的一方可以根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)。對于此類違約金，收取違約金一方應(yīng)當(dāng)確認為營業(yè)外收入，支付違約金一方應(yīng)當(dāng)確認為營業(yè)外支出，必須取得由收取方提供的合法、合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實存在和進行會計及稅務(wù)處理。比如法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的合同協(xié)議、付款證明等等，以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的扣除憑證。

2、對于屬于價外費用的違約金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)稅行為的不同，收款方將違約金作為合同價款的一部分，開具發(fā)票給付款方。收款方確認為營業(yè)收入，付款方確認資產(chǎn)成本或成本費用列支。

三、合同法對于違約金問題的規(guī)定

1、如果合同當(dāng)事人在合同中沒有約定違約金的，違約金等于違約所造成的實際經(jīng)濟損失。合同法第一百一十三條 當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，給對方造成損失的，損失賠償額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于因違約所造成的損失，包括合同履行后可以獲得的利益，但不得超過違反合同一方訂立合同時預(yù)見到或者應(yīng)當(dāng)預(yù)見到的因違反合同可能造成的損失。經(jīng)營者對消費者提供商品或者服務(wù)有欺詐行為的，依照《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》的規(guī)定承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

2、合同法規(guī)定當(dāng)事人可以對違約金進行約定。第一百一十四條 當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以適當(dāng)減少。當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。《合同法》第114條第2款規(guī)定：“約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人法院或者仲裁機構(gòu)予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以減少?！币_適用該條，關(guān)鍵在于正確解釋該條違約的性質(zhì)。該條規(guī)定的違約金屬于約定的違約金，而不是法定的違約金，沒有爭議。但該條規(guī)定的違約金性質(zhì)上是屬于賠償性違約金，還是懲罰性違約金，亦或二者兼有，則沒有形成一致意見。

可見，收到違約金的公司要繳納所得稅，而支付違約金的公司可以在計算所得稅的時候依法扣除違約金。由于違約金其實是帶有懲罰性的因素在其中的，因此，違約金支付的前提條件不是造成了實際的損失，在支付違約金的同時還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)時的情況繼續(xù)履行還未完成的義務(wù)。

合同中未約定違約責(zé)任的能否要求支付違約金

定金條款和違約金條款并存時怎么辦

合同法規(guī)定違約金上限是多少