一、無償租賃合同稅有哪些種類?

1、增值稅：

根據(jù)財(cái)稅2016年36號文的規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，房東將自己的房產(chǎn)無償給您的公司使用，屬于個(gè)人向其他單位無償提供不動產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)視同銷售，按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2 、房產(chǎn)稅：

根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。但是，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號)相關(guān)規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

也就是說，房東無償將房產(chǎn)提供給您的企業(yè)使用，無出租收入，無從租征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅應(yīng)由使用人繳納，即由房東成立的公司按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3 、土地增值稅、契稅：

由于房東將房產(chǎn)提供給您的公司使用，房地產(chǎn)權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納土地增值稅和契稅。

4 、城鎮(zhèn)土地使用稅：

1)如果房東給您公司無償使用的是住房，不區(qū)分用途，根據(jù)相關(guān)規(guī)定均免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

2)如果房東給公司無償使用的是非住房，那么應(yīng)根據(jù)土地使用證面積或?qū)嶋H占用面積，以房產(chǎn)所在地土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅。

5 、個(gè)人所得稅：

根據(jù)征管法的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。

因此，房東將自己的房產(chǎn)無償提供給您公司使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格，調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求房東按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。

6 、印花稅：

1)如果房東給公司無償使用的是住房，根據(jù)規(guī)定，對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。因此，不管房東與公司就無償使用的房產(chǎn)是否簽訂合同，都免征印花稅。

2)如果房東給公司無償使用的是非住房，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格，要求房東按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅。

二、司法解釋

無償使用房產(chǎn)，實(shí)際的使用人是要負(fù)擔(dān)房產(chǎn)租賃的租金。比如說，公司無償使用法定代表人所有的房屋，公司是要負(fù)擔(dān)因房屋租賃產(chǎn)生的稅金，比如說營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、所得稅，這是正常的，因?yàn)榉孔饪梢悦?，但?yīng)稅勞務(wù)的稅金是不能免的。公司承擔(dān)也是理所應(yīng)當(dāng)?shù)??！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((1988)國稅地字015號)規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

公司企業(yè)涉及到無償租賃的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)納稅規(guī)定來處理，需要注意的是，并不是說無償租賃就不需要交納，法律上規(guī)定也是需要交稅的。原因在于公司企業(yè)租賃廠房時(shí)是正常的商業(yè)活動，可以從事生產(chǎn)經(jīng)營而獲得經(jīng)濟(jì)收益，所以是符合交納相關(guān)稅種的條件的。

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