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企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要并入企業(yè)應(yīng)納稅款中，所以國(guó)家會(huì)向企業(yè)征收所得稅。即轉(zhuǎn)讓方將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方獲取利益時(shí)，轉(zhuǎn)讓方要繳稅。但是也有受讓方企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況，那是什么原因?qū)е碌?在繳納企業(yè)所得稅中還有哪些會(huì)遇到的問題?下面由律霸小編為大家介紹股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳。

一、非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?

非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，那么受讓的境內(nèi)企業(yè)(即支付人)為扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代扣代繳企業(yè)所得稅。

若扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)，根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

二、自2020年新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅處理方面的文件，對(duì)轉(zhuǎn)讓所得、計(jì)稅問：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何確定轉(zhuǎn)讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)金額等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。

股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向被投資企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

三、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何確定收購(gòu)方的所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))的規(guī)定，股權(quán)收購(gòu)區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

1、適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定：企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

2、適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

(2)收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

(3)收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

問：居民企業(yè)間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入何時(shí)確認(rèn)?在何時(shí)繳納企業(yè)所得稅?是在轉(zhuǎn)讓行為完成時(shí)還是在會(huì)計(jì)年度末?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

因此，企業(yè)應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月(季)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。

四、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以何種幣種計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得?

非居民企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕698號(hào))第四條的規(guī)定，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

五、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得的適用稅率是多少?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，則其來源于中國(guó)境內(nèi)獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條的規(guī)定，減按10%稅率征收。

六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?

《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(二)款規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

上述是律霸小編整理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳。境內(nèi)企業(yè)獲得在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)股權(quán)時(shí)要代扣代繳企業(yè)所得稅。居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓、非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓、居民與非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓等轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓時(shí)所繳稅率都各不相同。其他具體內(nèi)容，歡迎咨詢律霸的律師。

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