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隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，越來(lái)越多的人都選擇自己成立公司，不再屈服于為別人打工的情形。但是因?yàn)槟芰唾Y金方面的原因，大多數(shù)的公司都由幾個(gè)成員一起成立，也就是我們通常所說(shuō)的股東，而股東因?yàn)楦鞣N各樣的原因，是可以依法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。今天，小編就給大家講述一下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅率的相關(guān)問(wèn)題。

一、什么情況涉到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問(wèn)題

目前無(wú)論是《企業(yè)所得稅法》還是其他法規(guī)均未定義“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，只是在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中的第十六條中明確指出股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)企業(yè)所得稅法中第六條對(duì)收入的定義：“企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入”。

另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

因此我們可以合理推斷，只要一個(gè)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)取得任何貨幣或非貨幣形式的收入，均會(huì)涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問(wèn)題。同時(shí)根據(jù)上述結(jié)論，我們不難發(fā)現(xiàn)稅法約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓并非僅僅是指?jìng)鹘y(tǒng)意義上的買賣行為，還包括出資、償債等視同轉(zhuǎn)讓的行為。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要與企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)所得一并繳納所得稅，所以如果企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)虧損的，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在抵償虧損后計(jì)算。所得稅的稅率跟企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率是一致的，現(xiàn)在全國(guó)統(tǒng)一一般為25%，但是如果是高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收。而且如果有其他優(yōu)惠的，也還可以享受。

三、如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅

根據(jù)國(guó)稅函(2010)79號(hào)第三條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。”

上述文件明確了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以及如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入包括貨幣和非貨幣形式的收入，對(duì)于非貨幣形式的收入根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條之規(guī)定，應(yīng)按照公允價(jià)值確定收入金額，公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，實(shí)務(wù)中在沒(méi)有可供參考的市場(chǎng)價(jià)格的情況下，可依據(jù)評(píng)估價(jià)格確定。

對(duì)于取得股權(quán)所發(fā)生的成本的理解，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得法實(shí)施條例第71條中關(guān)于投資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本;通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。而根據(jù)財(cái)稅(2014)116號(hào)文件之規(guī)定，若該非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得存在遞延的情況，則相應(yīng)股權(quán)成本也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整而非一次性將該非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值全額計(jì)入股權(quán)成本。

以上就是小編為大家介紹的關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅率以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的相關(guān)問(wèn)題。根據(jù)以上的內(nèi)容可以看出，國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅率為25%。當(dāng)然也有特殊的情況，這個(gè)時(shí)候就需要看具體的相關(guān)規(guī)定是怎樣的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須是股東依照相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，而且是一種有償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為。

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