企業(yè)的股權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要嚴格經(jīng)過董事會決議、合同簽訂、變更登記這些法定流程，股權(quán)才可以成功轉(zhuǎn)讓。有的外商投資企業(yè)會將持有的股權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，這樣必然會涉及到稅收的問題。那么，外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收怎么計算?小編就和大家分享一下這方面的知識。

一、外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的性質(zhì)和稅率

1、外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓(以下簡稱“外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓)所得稅在性質(zhì)上屬于預提所得稅。

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“《外資所得稅法》”)有間接性的規(guī)定：“外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納百分之二十的所得稅?！边壿嬌现v，其中的“其他所得”應該包括外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

2、財政部1987年發(fā)布的【財稅外字】[1987]033號《財政部稅務總局關(guān)于對外商投資企業(yè)征收所得稅若干政策業(yè)務問題的通知》對外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅問題作出了明確規(guī)定：“九、關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)的外國合營者，外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的征稅問題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指合營企業(yè)的外國合營者、外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)所有的股權(quán)而獲取的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應按規(guī)定征收20%預提所得稅?！?/p>

關(guān)于預提所得稅的稅率問題，我國《外資所得稅法》規(guī)定為20%。2000年11月18日國發(fā)[2000]37號《國務院關(guān)于外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的利息等所得減征所得稅問題的通知》規(guī)定：“自2000年1月1日起，對在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但上述各項所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

3、從上述幾個文件可以看出，在執(zhí)行《新所得稅法》前，我國外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓應繳納預提所得稅，稅率為10%。

《新所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。可見執(zhí)行《新所得稅法》后，外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得仍需繳納所得稅，稅率將由現(xiàn)行的10%調(diào)整為20%。

二、外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的計算

1、我國關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅問題的解釋散見于不同時期的多個法規(guī)中，而且解釋都不盡相同，并且其中只有部分適用于外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅，因此，實務人員需要系統(tǒng)了解這些法規(guī)并且判斷其適用性，才能準確地計算出外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓應繳納的所得稅。

財政部[1987]033號文規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指合營企業(yè)的外國合營者、外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)所有的股權(quán)而獲取的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應按規(guī)定征收20%預提所得稅”。這里，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是轉(zhuǎn)讓價格與出資額之間的差額。轉(zhuǎn)讓價格一般理解為收購雙方確定的轉(zhuǎn)讓價格，出資額應理解為等值人民幣金額。

2、需要注意的是，71號文轉(zhuǎn)讓成本中“收購該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額”有一個前提條件：只有收購股權(quán)時已經(jīng)繳納過預提所得稅后，向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額才可以計為計稅轉(zhuǎn)讓成本，否則，只能以原轉(zhuǎn)讓人的出資成本作為計稅轉(zhuǎn)讓成本。

基于與國稅發(fā)[1997]71號文同樣的避免雙重征稅原則，國稅發(fā)〔1998〕97號《企業(yè)改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定》明確規(guī)定，計算企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅的轉(zhuǎn)讓收益也可以扣除盈余公積和未分配利潤等項目，但國稅發(fā)[2000]118號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知(一)》否定了這一原則，要求：“企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅”。國稅函[2004]390號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知》規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得”。

3、按照我國稅收法規(guī)適用性規(guī)則，財政部〔1998〕97號文、國稅發(fā)[2000]118號文及國稅函[2004]390號文都只適用于內(nèi)資企業(yè)，不適用于外商投資企業(yè)。因此，國稅發(fā)[1997]71號文目前仍是關(guān)于外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓的最新規(guī)定，即，外商投資企業(yè)的外方股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時，計稅轉(zhuǎn)讓收益中可以扣除股權(quán)轉(zhuǎn)讓人享有的盈余公積和未分配利潤等留存收益項目，但中方股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)則不能扣除。

《新所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額，其中“收入全額”和“財產(chǎn)凈值”的具體含義并不是清晰可見，需要在《新所得稅法》的實施細則中加以明確。按字面含義理解，收入全額應該是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的賬面凈值，具體到外商投資企業(yè)的外資股權(quán)的財產(chǎn)凈值應指外資股東應享有的外商投資企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面凈值。但考慮到外商投資企業(yè)經(jīng)常有資產(chǎn)重組等行為，由此導致外資股東享有的外商投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變化屬于資本利得，在資產(chǎn)重組時形成，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時實現(xiàn)。從所得稅稅收法理上看，此類資本利得應在外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓時計入應納稅所得額。為避免稅款計算遺漏，建議將外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的“財產(chǎn)凈值”解釋為外資股東投入到外商投資企業(yè)的資本和應享有外商投資企業(yè)盈余公積和未分配利潤的數(shù)額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是很常見的一種交易行為，外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過全體股東的同意，才可以辦理轉(zhuǎn)讓登記。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是有稅收的，雖然外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收涉及到股東的利益，但也要如實向稅務局申報。如果不報稅納稅，除了企業(yè)信用會受到影響外，稅務機關(guān)還會對企業(yè)進行處罰，甚至會注銷掉該企業(yè)的稅務登記證。

外商投資企業(yè)注銷登記程序是什么

外商投資企業(yè)申請增資主要有哪些流程?主要需要提交哪些材料？

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么樣才有效？