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雖然私募基金是一個很不錯的選擇，但是購買私募基金還是需要一筆資金的，很多的股民朋友就是選擇合伙制的購買私募基金的，這樣的話自身的經(jīng)濟壓力就不會顯得那么大了，但是這些一樣是需要按照規(guī)定辦理合伙制私募基金收稅的。

合伙制私募基金收稅

一、增值稅

增值稅的納稅人可以劃分成兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。二者區(qū)分的標準為：工業(yè)企業(yè)，銷售額超過50萬;商業(yè)企業(yè)，銷售額要超過80萬。營改增的試點企業(yè)目前標準是500萬。

上述標準說的是如果公司的銷售額達到上述的標準就一定是一般納稅人了。如果達到這個標準，而沒有及時申請一般納稅人，稅收上會有處罰的。

如果基金公司它的銷售額沒有達到上述標準，也是可以自主申請的，向主管稅務機關提出一般納稅人的申請，一般只要會計核算健全，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營的場所，即可給予一般納稅人的資格的。

1、一般納稅人

增值稅應納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。

銷項稅額根據(jù)銷售額計算，按照一定的稅率，一般來說私募的基金有一些涉稅服務，或者買賣金融商品，是按6%的增值稅稅率來確定銷項稅額的。然后，再減去進項稅額，進項稅額就是公司里日常一些經(jīng)營活動當中取得的增值稅專用發(fā)票上面確定的稅額，稅率可能是6%的，可能是3%的，也可能是17%的。

2、增值稅小規(guī)模納稅人

應納稅額等于不含增值稅的銷售額乘以征收率，它沒有進項稅額抵扣的問題，這種計算方式和原來營業(yè)稅的方法比較像。

3、公司型和合伙型的增值稅

對于增值稅來講，公司型的和合伙型的主體從增值稅的納稅主體來說，都是應當繳納增值稅的單位，二者在增值稅上是不存在差異的。

二、所得稅

1、公司型的基金所得稅

按照《企業(yè)所得稅法》來繳納企業(yè)所得稅，和一般的公司繳稅的方式一樣，不再贅述。

2、合伙制基金所得稅

根據(jù)財稅【2008】159號文的規(guī)定，合伙企業(yè)是以每一個合伙人作為一個納稅義務人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的是繳納個人所得稅，如果合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅“的原則。

前款所稱的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得。如果分配了一部分，那對于尚未分配的，當年留存的部分也要申報相關所得稅。

具體計算方法大家可以看參看財稅【2000】91號和財稅【2008】65號文件。

三、基金管理人的稅務處理

基金管理人可能是公司制的，也有可能是合伙制的，也有可能是個人。管理人主要的業(yè)務收入可能包括投資分紅、管理費，管理費按照一般慣例按照募集金額的2%來收取，還有一部分是超額分成收入，通常按照超額的20%進行提取。此外，可能還有一些咨詢收入。

1、所得稅

管理人如果是公司，則按前述方法繳納企業(yè)所得稅。

如果是合伙企業(yè)，那就是按照“先分后稅”原則，把所得按照合伙企業(yè)每年做一個匯算清繳，把類似的利潤實際分配，或者沒有實際分配的劃到合伙人一方，合伙人直接交稅。

注意：個人作為管理人取得分紅如何交稅

全國各個地方的規(guī)定不統(tǒng)一，國家稅務總局未明確規(guī)定，基本上有兩種繳稅方式，

一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來交所得稅。

二是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，就是按照個體工商戶的5%到35%的稅率來繳納個人所得稅。

2、增值稅

作為一個基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費。對于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來繳納增值稅。

咨詢收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來繳納增值稅。

另外一塊比較重要的收入：收益分成，按照增值部分的20%提取。

針對這一塊增值稅怎么處理?也存在爭議。主要在于對這個收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務所取得的服務的收入。

對這一個性質(zhì)認定的不同，會導致不一樣的稅費，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類似于服務、勞務的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。

這里，建議各個公司，可以把收益的形式寫成從會計處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來處理。

四、基金投資者的一些稅務處理

基金投資者包括一些機構和個人。這里面涉及到的收入包括轉(zhuǎn)讓的收入和持有期間的收益，涉及的稅種包括所得稅和增值稅。

對于公募基金來說，根據(jù)財稅【2008】1號和營改增【2016】36號文基本上可以確定，其相關投資的一些收入免征增值稅和所得稅。但一般稅務局可能從自己審慎的角度來考慮，私募基金并不享受這些稅收政策的優(yōu)惠。

1、投資公司型的基金

取得為股息紅利所得，按照股息紅利所得來繳納個人所得稅。當然，這個指的是分紅。如果把公司的股權轉(zhuǎn)讓了，即按照股權轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅，它是由支付方進行代扣代繳的，如果沒有扣繳義務人則要自行申報，稅率也是20%。

2、資于合伙企業(yè)基金

若為法人合伙人，收入按照25%來繳納企業(yè)所得稅。

若為個人合伙人，取得的分紅按前述方法繳納。

3、投資契約型基金

沒有所得稅的納稅義務。

若為個人投資者，從私募基金中獲得的投資收益，沒有扣繳義務人，按照規(guī)定自行申報繳納個人所得稅。很多理財產(chǎn)品的合同中會有這樣的一條規(guī)定，就是個人所得稅是由個人申報，基金不負責扣繳，實務當中也是這樣操作的。

五、稅收優(yōu)惠

1、稅收返還

是一個地方政府、地方財政給予的補助。目前新疆、西藏地方補助的力度比較大。和大部分地區(qū)不同，西藏的財政本身是不向中央轉(zhuǎn)移財政收入的。

西藏地區(qū)稅收政策的自主權比較大，稅收優(yōu)惠的力度可能較大。對于企業(yè)，可享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率，即按15%，同時一些地方還按一定的比例進行返還，一部分園區(qū)所得稅的綜合稅率最后算下來可能會只有9%。

對于合伙企業(yè)，在西藏注冊也是采取先分后稅的政策，對于地方財力，即個人所得稅，或增值稅總額的50%是給予返還的。

綜上所訴，雖然合伙制的購買私募基金的確是可以減輕雙方的經(jīng)濟壓力，但是根據(jù)規(guī)定一樣需要交稅，因此合伙制私募基金收稅這個規(guī)定實際上是有五個方面的，和其他的公司是差不多的，主要是增值稅，盈利的所得稅，基金管理人的稅務處理，基金投資人的處理和稅收的優(yōu)惠。

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