一、國(guó)企破產(chǎn)清算土地拍賣如何交稅?

1、無(wú)論拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實(shí)施的強(qiáng)制執(zhí)行活動(dòng)，對(duì)拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的全部收入，納稅人均應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款。

2、稅收具有優(yōu)先權(quán)?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

3、鑒于人民法院實(shí)際控制納稅人因強(qiáng)制執(zhí)行活動(dòng)而被拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五條的規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法優(yōu)先從該收入中征收稅款。營(yíng)業(yè)稅、城建稅等由被拍賣方企業(yè)承擔(dān)，由法院依法優(yōu)先從拍賣財(cái)產(chǎn)獲得收入中征收稅款。未經(jīng)清算就自行終止的行為是沒(méi)有法律效力的，不受法律保護(hù)。

清算組處置破產(chǎn)企業(yè)國(guó)有土地權(quán)時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》的有關(guān)規(guī)定，以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。因此，對(duì)受讓方依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的土地使用權(quán)出讓金及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用可以在計(jì)算增值額時(shí)扣除。

二、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)拍賣程序：

破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)拍賣，按委托人不同，可分為政府委托的拍賣和法院強(qiáng)制拍賣;按拍賣方式不同，可分為整體拍賣和分體拍賣。

(一)、按委托人不同分為：

1、 政府委托的拍賣 。它是各級(jí)政府及其行業(yè)主管部門(mén)在國(guó)企改革、改制、改造中，對(duì)一些資不抵債、扭虧無(wú)望的企業(yè)實(shí)施破產(chǎn)，由政府主管部門(mén)、主要債權(quán)人、債務(wù)人、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、破產(chǎn)企業(yè)代表等組成破產(chǎn)清算小組，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行破產(chǎn)清算并委托拍賣。

它的特點(diǎn)是：

(1)拍賣標(biāo)的以國(guó)有中小型企業(yè)為主。

(2) 由于是主動(dòng)破產(chǎn)，政府支持，委托人給拍賣行的前期準(zhǔn)備時(shí)間也較為寬松，有利于拍賣活動(dòng)的組織實(shí)施和廣泛征集競(jìng)買人。

(3)委托人多有前置性限制條件，如買受人須保證企業(yè)職工安置等。

2、 法院委托的強(qiáng)制性拍賣 。它是資不抵債的企業(yè)因經(jīng)濟(jì)糾紛案件被債權(quán)人上訴法院，由法院判決強(qiáng)制性拍賣企業(yè)資產(chǎn)，破產(chǎn)還債的委托拍賣方式。

它的特點(diǎn)是：

(1) 拍賣標(biāo)的多為小型企業(yè)，各種經(jīng)濟(jì)成分均有，組成拍品的財(cái)產(chǎn)分散、零亂。

(2)法院對(duì)拍賣時(shí)限要求很高，一般要求快速變現(xiàn)，拍賣行前期準(zhǔn)備工作時(shí)間短。

(3)委托的底價(jià)由于充分考慮了快速變現(xiàn)的要求而定得較低。

(二)、按拍賣方式分為：

1、 整體拍賣。一般用于對(duì)具有某些潛在優(yōu)勢(shì)的中小型企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行拍賣。

對(duì)大多數(shù)具有地理位置較好的房地產(chǎn)或適用的設(shè)備，規(guī)模適中的中小型企業(yè)，采取整體拍賣的方式，適宜投資人進(jìn)行投資轉(zhuǎn)產(chǎn)或原破產(chǎn)企業(yè)職工以集體回購(gòu)、股份制改造方式重建勞動(dòng)組合，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。它的特點(diǎn)是：由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及配套設(shè)施相對(duì)完整，買受人權(quán)利集中，可快速投入對(duì)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)作，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)類型經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)和個(gè)人參與競(jìng)買有較大的吸引力，拍賣操作也較為簡(jiǎn)單易行。

2、 分體拍賣。一般用于對(duì)中型工業(yè)企業(yè)的破產(chǎn)資產(chǎn)進(jìn)行拍賣。

它的特點(diǎn)是：由于中型工業(yè)企業(yè)大多專業(yè)性強(qiáng)、下崗職工人數(shù)多，地理位置欠佳，總體價(jià)值較高，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，征集競(jìng)買人較為困難。因此，可采取分體拍賣的方式，將一個(gè)工廠的資產(chǎn)以生產(chǎn)車間(或生產(chǎn)線)、生產(chǎn)部門(mén)閑置地產(chǎn)等為單位分體拍賣。