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經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，各種經(jīng)濟成分也在不斷的發(fā)展，也因此也就出現(xiàn)了新的發(fā)展形式那就是私募經(jīng)濟。成為私募經(jīng)濟的經(jīng)理后需要繳納哪些稅呢？其實私募經(jīng)濟的經(jīng)理需要繳納的就是個人經(jīng)濟所得的稅收。下面律霸為大家解決私募基金經(jīng)理要繳稅嗎這個問題。

私募基金的經(jīng)理在進行相關(guān)工作的時候需要繳納的只有工資所得稅以及股權(quán)紅利等所得稅等。

一、私募基金基金層面的稅收問題有哪些？

當(dāng)前與私募基金相關(guān)的稅收主要是所得稅和營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率相對單一，而涉及所得稅的政策較復(fù)雜。私募股權(quán)基金按組織形式可以分為公司制、有限合伙制和契約制。對于公司制私募基金而言，主要適用的法律有《公司法》、《企業(yè)所得稅法》。對于有限合伙制私募基金而言，主要適用的法律是《合伙企業(yè)法》。

對于契約型私募基金而言，傳統(tǒng)的通道型私募基金主要依據(jù)各類通道的規(guī)定，例如銀監(jiān)會發(fā)布了《信托公司私人股權(quán)投資信托業(yè)務(wù)操作指引》規(guī)范信托制私募股權(quán)基金，而直接私募尚無明確依據(jù)。

基金層面的稅收問題因私募基金組織形式的不同而不同。公司制私募基金因證券交易或股權(quán)交易所得收入應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》納稅，按照“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”、“利息收入”計算所得稅，稅率為25%。

由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于“免稅收入”，故當(dāng)公司型私募基金獲取被投資企業(yè)的股息、紅利時，可免交所得稅。其中，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。此外，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資有專門的稅收優(yōu)惠政策。2007年《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（31號文）、2008年《企業(yè)所得稅法實施條例》、2009年的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87 號）均有相關(guān)優(yōu)惠政策，其中87 號文提出；

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年（24 個月）以上，符合相關(guān)條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

二、直接私募如何納稅？

相比通道類私募產(chǎn)品，直接私募有眾多優(yōu)勢：不僅可以節(jié)省通道費用，也可以引導(dǎo)私募公司走向規(guī)范化。不能否認(rèn)的是，對于直接私募如何納稅的問題卻一直處于模糊的狀態(tài)，并不明朗。目前關(guān)于這方面的主流觀點分成兩派：

非實體課稅模式：認(rèn)為契約制私募不是獨立工商實體，僅僅投資者的集合體、是一種契約關(guān)系。因此，非實體課稅模式認(rèn)為契約制私募在基金層面不用納稅，僅需在投資者層面納稅即可。實體課稅模式：認(rèn)為契約制私募運行中有兩個層面的法律關(guān)系，一是基金管理人運用基金進行投資，二是基金管理人和基金持有人之間的募資和分配。由于是兩個法律行為，故需要分別履行納稅義務(wù)。在基金層面，要適用投資相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度；而在投資者層面，要適用收益取得相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度。

但是，如前所述，我們認(rèn)為，目前通道式的私募產(chǎn)品屬于國內(nèi)契約制私募的雛形，因此，直接私募產(chǎn)品或?qū)⒄赵ǖ李惖乃侥籍a(chǎn)品，在基金產(chǎn)品環(huán)節(jié)不交稅，而由投資者分別納稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1 號）提出的“關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策”：

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

此通知在表述中均是使用“暫不征收”字眼，意味著我國或認(rèn)為契約型基金應(yīng)采納“實體課稅模式”，只是當(dāng)前為了鼓勵契約型基金的發(fā)展而暫不征收，這給未來直接私募的稅制增添了不確定性。

其實在私募基金管理之中經(jīng)理顯得尤其重要，其實經(jīng)理需要納稅的就是自己本身的經(jīng)濟所得，對于其所管理的企業(yè)而言，經(jīng)理在其中扮演的是管理者的身份，對于企業(yè)的所得稅是由企業(yè)來負(fù)責(zé)，并不能由經(jīng)理個人來承擔(dān)，因此根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定來進行納稅即可。

什么是私募基金

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