?一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅收籌劃活動(dòng)中因?yàn)楦鞣N不確定因素或原因的存在，使得企業(yè)為發(fā)生稅收損失而付出的代價(jià)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有政策性風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。

(一)政策性風(fēng)險(xiǎn)。

政策性風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策和規(guī)定沖突，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出或承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是實(shí)用性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及多個(gè)領(lǐng)域，因此對(duì)稅收籌劃人員提出了很高的要求。由于稅收籌劃人員受專業(yè)的局限，對(duì)相關(guān)法律條款的理解可能相對(duì)不夠準(zhǔn)確，因而難免在具體操作上出現(xiàn)偏差，引發(fā)稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于我國相關(guān)規(guī)定有待完善，執(zhí)法機(jī)關(guān)在判定企業(yè)減稅行為的合法性上存在一定的主觀性。稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)稅收政策理解上的差異，會(huì)帶來企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的稅收政策也在調(diào)整。因此，政府的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。企業(yè)制定稅收籌劃方案從醞釀到設(shè)計(jì)再到落實(shí)、實(shí)施都需要一定的時(shí)間。如果稅收籌劃方案不能跟上國家最新的稅收調(diào)整政策，那么其原定的籌劃方案就可能由合法變?yōu)椴缓戏ǎ侠碜兊貌缓侠?。稅收政策的時(shí)效性增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)遭到失敗。因此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著各種經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。這些經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)也影響企業(yè)的稅收籌劃效益。

1、投資決策引起的風(fēng)險(xiǎn)。

從理論上講，稅收政策不影響企業(yè)的經(jīng)營決策。但是，作為國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，稅收政策的制定必然存在導(dǎo)向性差異。這些導(dǎo)向性差異成為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的切入點(diǎn)。但是，由于企業(yè)在運(yùn)用這些政策的導(dǎo)向性差異的時(shí)候，可能存在忽視相關(guān)因素的分析而給企業(yè)帶來損失的可能性。例如在西部地區(qū)設(shè)立企業(yè)，雖然企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，但是由于投資環(huán)境的不完善以及需求狀況等都會(huì)使得企業(yè)面臨較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、成本開支引起的風(fēng)險(xiǎn)。

作為追求利潤最大化的市場主體，企業(yè)所做的每項(xiàng)投資決策都建立在相應(yīng)成本投入的基礎(chǔ)上。作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，稅收籌劃也是在相應(yīng)成本的基礎(chǔ)上爭取稅收利益。

稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，包括潛在成本和顯性成本。潛在成本是指稅務(wù)籌劃失敗時(shí)的罰款;顯性成本，即人工成本，是一種物化勞動(dòng)成本，是向注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)籌劃咨詢或委托進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所支付的報(bào)酬和費(fèi)用。很多稅收籌劃方案在理論上具有可行性，但在實(shí)踐中，會(huì)有許多的影響因素，使得籌劃的正面影響小于實(shí)施時(shí)帶來的負(fù)面影響。如果忽視了成本，則可能取得與稅收籌劃適得其反的效果。

收益和風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃的正反面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)盡量趨利避害，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。