偷稅漏稅會計的刑事責(zé)任有哪些

《中華人民共和國刑法》

第二百零一條納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

偷稅罪，是指納稅人、扣繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人違反國家稅收征管的法律、法規(guī)，采取偽造、隱瞞、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出、少列或者不列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報仍拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，或者不繳已扣、已收稅款，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

納稅人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人;

扣繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款的單位和個人。

犯罪構(gòu)成

(一)客體要件

本罪侵犯的客體是稅收征管制度，侵害國家財產(chǎn)所有權(quán);

(二)客觀要件

偷稅罪的客觀方面表現(xiàn)為采取欺騙、隱瞞等各種手段不繳或少繳納稅或已扣、已收稅款。具體而言，有以下兩個方面：

第一：納稅人實施下列行為之一，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的：

(1)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證(含發(fā)票)

(2)在帳簿中多列支出或不列、少列收入。所謂“多列支出”指行為人在帳簿上記入超過實際支出的款額：“不列或少列收入”，是行為人將所得收入不入帳簿或只將少量收入記入帳簿。

(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報。指行為人出于偷稅的目的，在法定或依法確定的納稅申報期限之后，有申報的可能而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知卻拒不申報的行為。“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報”是指：納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的;依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的;尚未依法辦理稅務(wù)登記和繳納稅款登記的納稅人，扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的。

(4)進(jìn)行虛假的納稅申報?！疤摷俚募{稅申報”是指納稅人或者扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送虛假的納稅申報表、財務(wù)報表、代扣代繳、代收代繳報表或者其他納稅申報材料，如提供虛假申請、編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料等。

(5)納稅人繳納稅款后，采取假報出口或其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款且騙取的稅款未超過所繳納稅款的行為。

第二：因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次的處罰又偷稅的行為，依最新司法解釋，二年內(nèi)因偷稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰二次后又偷稅且偷稅額達(dá)法定數(shù)額的單位、個人構(gòu)成偷稅罪。

(三)主體要件

本罪的犯罪主體是一般主體，包括自然人和單位。自然人是指達(dá)到刑事責(zé)任年齡、具有刑事責(zé)任能力的中國公民、外國公民、無國籍公民;

(四)主觀要件

偷稅的主觀方面只能是故意，刑法雖沒有規(guī)定要求特定目的，但從其對客觀行為的表述及偷稅罪的性質(zhì)來看，行為人主觀上必須出于不繳或者少繳應(yīng)納稅款或已扣已收稅款的目的。過失行為導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的不成立本罪。

以上就是小編為您整理的內(nèi)容，如果當(dāng)事人不繳納稅收，并且有偷稅行為的，是需要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任的，可能會構(gòu)成刑法上的逃稅罪，需要承擔(dān)刑事責(zé)任。如果你情況比較復(fù)雜，律霸網(wǎng)也提供律師在線咨詢服務(wù)，歡迎您進(jìn)行法律咨詢。