一、增值稅偷稅違法所得怎么確定

(一)由于現(xiàn)行增值稅制采取購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)稅，一般納稅人有偷稅行為，其不報(bào)、少報(bào)的銷項(xiàng)稅額或者多報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即是其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額。因此，偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)按銷項(xiàng)稅額的不報(bào)、少報(bào)部分或者進(jìn)項(xiàng)稅額的多報(bào)部分確定。如果銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)均查有偷稅問(wèn)題，其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項(xiàng)偷稅數(shù)額之和。

(二)納稅人的偷稅手段如屬賬外經(jīng)營(yíng)，即購(gòu)銷活動(dòng)均不入賬，其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額即偷稅額為賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷項(xiàng)稅額抵扣賬外經(jīng)營(yíng)部分中已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。已銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額按下列公式計(jì)算：

已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額=賬外經(jīng)營(yíng)部分購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅額-帳外經(jīng)營(yíng)部分存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額

(三)如賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷項(xiàng)稅額或已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額難以核實(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條第(三)項(xiàng)規(guī)定，按照組成計(jì)稅價(jià)格公式核定銷售額，再行確定偷稅數(shù)額。凡銷項(xiàng)稅額難以核實(shí)的，以賬外經(jīng)營(yíng)部分已銷貨物的成本為基礎(chǔ)核定銷售額;已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額難以核實(shí)的，以賬外經(jīng)營(yíng)部分的購(gòu)貨成本為基礎(chǔ)核定銷售額。

二、增值稅偷稅漏稅如何處罰

《行政處罰法》第二十九條第二款規(guī)定：“前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算?！睋?jù)此，行政處罰時(shí)效的起始時(shí)間有兩種計(jì)算方法。

第一種：在一般情況下，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算。違法行為發(fā)生之日，一般理解為違法行為成立之日，根據(jù)違法行為成立的標(biāo)準(zhǔn)而定。

第二種：違法行為具有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。所謂違法行為具有連續(xù)狀態(tài)，是指行為人基于同一違法目的，連續(xù)多次實(shí)施性質(zhì)相同的違法行為，而且觸犯同一法條的情況。違法行為具有繼續(xù)狀態(tài)，是指違法行為及其造成的不法狀態(tài)處于不間斷持續(xù)的狀態(tài)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于實(shí)體法，它只規(guī)定增值稅納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限等實(shí)體內(nèi)容。而《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》才規(guī)定程序內(nèi)容，屬于程序法。

因此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅法前款就是對(duì)偷稅的定性，現(xiàn)行稅法沒(méi)有對(duì)漏稅定性。后款就是對(duì)偷稅的處罰尺。

以上是對(duì)偷稅行為的定性，對(duì)于偷稅罪的定性，根據(jù)中華人民共和國(guó)刑法》?第二百一條?納稅人采偽、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)務(wù)機(jī)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，繳或者少繳納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額倍以上五倍以下金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

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