一、稅務(wù)行政處罰權(quán)有哪些內(nèi)容

(一)稅務(wù)行政處罰的時(shí)效

根據(jù)《稅收征管法》第八十六條的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第二款的規(guī)定，上述規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

(二)稅務(wù)行政處罰的適用程序

(1)稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民(包括個(gè)體工商戶)處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款適用的程序。

1、向當(dāng)事人表明身份;

2、告知當(dāng)事人的違法事實(shí)，告知即將給予行政處罰的理由和依據(jù)，告知當(dāng)事人依法享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)等;

3、聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯;

4、填寫(xiě)具有預(yù)定格式、編有號(hào)碼的稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，并當(dāng)場(chǎng)送達(dá);

5、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)送所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

有下列情形之一的，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：依法給予二十元以下的罰款的;不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的;在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出當(dāng)場(chǎng)繳納的。

(2)稅務(wù)行政處罰一般程序

又稱普通程序，是指除法律特別規(guī)定可以適用簡(jiǎn)易程序以外的行政處罰應(yīng)當(dāng)適用的程序。

1、立案

對(duì)稅務(wù)違法案件進(jìn)行立案。

2、調(diào)查

對(duì)當(dāng)事人發(fā)生的違法行為經(jīng)過(guò)檢查、勘驗(yàn)、鑒定等手段獲取證據(jù)，查清事實(shí)的過(guò)程。

3、告知

在作出行政處罰之前，告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)、擬處罰的意見(jiàn)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

4、陳述申辯

稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，并對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。

5、審理

稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查終結(jié)后，應(yīng)將案卷資料移交審理機(jī)構(gòu)審理。

6、作出決定

調(diào)查終結(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出決定。

(三)稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行可分為當(dāng)場(chǎng)收繳罰款、專門(mén)機(jī)構(gòu)收繳罰款和強(qiáng)制執(zhí)行。

(1)當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

原則上罰款不能當(dāng)場(chǎng)收繳，而應(yīng)通過(guò)銀行代收，但以下情形下，可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：

1、當(dāng)場(chǎng)作出20元以下罰款的行政處罰決定的;

2、不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的;

3、在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員作出處罰決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出當(dāng)場(chǎng)收繳要求的。

(2)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)代為收繳罰款

按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的處罰與收繳相分離的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出罰款的行政處罰決定除了依法可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的情形以外，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)到指定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)繳納罰款。銀行或其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)向當(dāng)事人開(kāi)具收據(jù)憑證。

(3)強(qiáng)制執(zhí)行

稅務(wù)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行有兩種方式。對(duì)于當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，一是由作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施，自行強(qiáng)制執(zhí)行;二是申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

二、當(dāng)事人在聽(tīng)證中享有下列權(quán)利：

1、有參加聽(tīng)證和委托1～2名代理人參加聽(tīng)證的權(quán)利。當(dāng)事人委托代理人參加聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)出具代理委托書(shū)，并應(yīng)注明代理權(quán)限和期限;聽(tīng)證過(guò)程中當(dāng)事人認(rèn)為委托代理人不能正確履行代理責(zé)任時(shí)，有權(quán)中止委托代理，中止委托代理應(yīng)向主持人聲明;

2、有就與案件有關(guān)的事實(shí)與證據(jù)充分發(fā)表意見(jiàn)的權(quán)利。可以出示有關(guān)證據(jù)，要求己方證人出席做證，并可要求質(zhì)證;

3、當(dāng)事人有放棄聽(tīng)證的權(quán)利，當(dāng)事人要求放棄聽(tīng)證的，應(yīng)提前一日書(shū)面通知稅務(wù)機(jī)關(guān);

4、聽(tīng)證過(guò)程中當(dāng)事人認(rèn)為必要時(shí)可以要求中止聽(tīng)證或延期聽(tīng)證，是否允許，由主持人決定;當(dāng)事人有放棄申辯權(quán)和質(zhì)證權(quán)的權(quán)利。當(dāng)事人放棄申辯權(quán)和質(zhì)證權(quán)應(yīng)向主持人聲明。當(dāng)事人未經(jīng)主持人允許擅自退出聽(tīng)證的，視同放棄權(quán)利;

5、當(dāng)事人對(duì)聽(tīng)證記錄認(rèn)為有遺漏或有差錯(cuò)，可以請(qǐng)求補(bǔ)充或改正，并可以注明意見(jiàn)。

三、當(dāng)事人在聽(tīng)證中有下列義務(wù)：

1、遵守會(huì)場(chǎng)紀(jì)律;

2、遵重服從主持人，未經(jīng)主持人允許不得擅自發(fā)言、提問(wèn)或打斷對(duì)方發(fā)言;

3、有回答主持人詢問(wèn)和出示有關(guān)證據(jù)的義務(wù);

4、發(fā)言應(yīng)語(yǔ)言文明，遵重對(duì)方，不得帶有污穢語(yǔ)言，不得帶有誣蔑、侮辱或?qū)λ诉M(jìn)行人身攻擊的言論;

5、對(duì)聽(tīng)證記錄在確認(rèn)沒(méi)有遺漏或差錯(cuò)后，應(yīng)簽字或蓋章。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要對(duì)本案的事實(shí)與證據(jù)補(bǔ)充調(diào)查的，當(dāng)事人有義務(wù)配合與支持。