㈠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。根據(jù)這一定義《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入分為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的租金，收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款，收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等五個(gè)項(xiàng)目;將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出分為：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的增值稅款，支付的所得稅款，支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等七個(gè)項(xiàng)目。

需要說明的是，由于在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》中對(duì)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作了嚴(yán)格限制，對(duì)于會(huì)計(jì)核算中屬于營(yíng)業(yè)外收支的罰款收入、罰款支出和捐贈(zèng)支出均作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出。

㈡投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

根據(jù)上述定義可見，現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)不同于會(huì)計(jì)核算中的對(duì)外投資，首先它不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期性對(duì)外投資;其次現(xiàn)金流量表中投資概念比會(huì)計(jì)核算中投資概念要廣，除對(duì)外投資外，還包括購置長(zhǎng)期性資產(chǎn)。根據(jù)投資活動(dòng)的這一定義，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》將投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入分為：收回投資所收到的現(xiàn)金，分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等五個(gè)項(xiàng)目;將投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出分為：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等五個(gè)項(xiàng)目。

㈢籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本包括實(shí)收資本(股本)和資本溢價(jià)(股本溢價(jià));債務(wù)是包括發(fā)行債券、向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租賃費(fèi)等。根據(jù)籌資活動(dòng)的這一定義，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》將籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入分為：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金，借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等四個(gè)項(xiàng)目;將籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出分為：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金，分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金，償付利息所支付的現(xiàn)金，融資租賃所支付的現(xiàn)金，減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等七個(gè)項(xiàng)目。