一、契約型基金費(fèi)用的收取

契約型私募基金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

對(duì)于私募股權(quán)基金的投資人來講，基金獲得收益后，扣除必要的成本費(fèi)用稅金(基金管理人的管理費(fèi)、銀行托管費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅等等)，所獲得的是基金的凈收益，按照一般慣例，這個(gè)凈收益中的20%由基金管理提取，叫做業(yè)績(jī)報(bào)酬，也有叫做浮動(dòng)管理費(fèi)的(按年收取的管理費(fèi)稱之為固定管理費(fèi))，其余80%由全體投資人按比例進(jìn)行分配，如果是有限合伙制的PE基金，合伙企業(yè)不需繳納所得稅，普通合伙人的稅金是按照個(gè)體工商戶的納稅方式，即5%~35%的累積稅制，有限合伙人現(xiàn)在一般是按20%稅率收取。

二、契約型私募基金的稅收

契約型私募基金本身并不是一個(gè)納稅主體。契約實(shí)際上就是代人理財(cái)，也就是信托，受托人不是財(cái)產(chǎn)的真正所有者，而真正的財(cái)產(chǎn)所有者是受益人。從國(guó)外看，只對(duì)受益人征稅，對(duì)受托人是免稅的。

目前我國(guó)對(duì)信托的稅收政策只是對(duì)銀行信貸資產(chǎn)證券化進(jìn)行了稅收政策試點(diǎn)，對(duì)信托公司當(dāng)年收益分配給投資者時(shí)，在信托環(huán)節(jié)不征收企業(yè)所得稅。

下面是契約型私募基金的稅收及稅法規(guī)定：

1、對(duì)信托型基金層面的稅收

契約型基金不需繳納所得稅。由受益人繳納所得稅，從而避免了雙重征稅的問題。

2、信托型基金投資人層面的稅收

對(duì)于自然人作為信托基金投資人的，要繳納個(gè)人所得稅。而對(duì)于機(jī)構(gòu)作為契約型基金投資人的，視其所得稅率分別處理：若機(jī)構(gòu)投資者所得稅率低于或等于基金稅率，則不需納稅;若機(jī)構(gòu)投資者稅率高于基金稅率，則需補(bǔ)繳所得稅。

3、稅收優(yōu)惠

我國(guó)針對(duì)私募股權(quán)投資基金的優(yōu)惠只限于公司型基金，故信托型基金也不能享受稅收優(yōu)惠。

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三、私募基金的私募屬性

當(dāng)前，我國(guó)私募股權(quán)基金正處在發(fā)展初期，逐步受到關(guān)注。私募股權(quán)基金是美國(guó)開創(chuàng)的一種專業(yè)的投資管理服務(wù)和金融中介服務(wù)。其第一個(gè)屬性是私募。私募有三個(gè)內(nèi)涵：第一，私募基金募集對(duì)象或投資者的范圍和資格有一定要求。美國(guó)最早設(shè)定一個(gè)私募股權(quán)基金投資者人數(shù)不能超過100個(gè)人。投資者的資格是資金實(shí)力較為雄厚。最初投資者資格要求年收入在20萬美元以上，家庭資產(chǎn)也須達(dá)到一定的水平;機(jī)構(gòu)投資者凈資產(chǎn)必須在100萬美元以上。1996年以后標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整：投資者人數(shù)擴(kuò)大到500人，個(gè)人投資者資產(chǎn)特別是金融資產(chǎn)規(guī)模在500萬以上。第二，私募是指基金的發(fā)行不能借助傳媒。主要通過私人關(guān)系、券商、投資銀行或投資咨詢公司介紹籌集資金。第三，由于投資者具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力和自我保護(hù)的能力，因此政府不需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。

私募股權(quán)基金的第二個(gè)屬性是股權(quán)投資。私募來的基金主要用于企業(yè)股權(quán)的投資。廣義的私募股權(quán)基金包括創(chuàng)業(yè)投資，成熟企業(yè)的股權(quán)投資，也包括并購融資等形式。狹義的私募股權(quán)基金不包括創(chuàng)業(yè)投資的范疇。國(guó)內(nèi)談?wù)摰帽容^多的“私募基金”主要是私募證券投資基金，不屬于本文討論的范疇。

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