一、土地使用權(quán)對外投資是視同銷售繳納企業(yè)所得稅嗎？

需要繳納；

以土地使用權(quán)投資換取股權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)《中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā) 生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、 廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008 ] 828號)第二條:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置 資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。用土地使用權(quán)進行投資，按照規(guī)定其土地使用權(quán)應(yīng)該過戶至被投資企業(yè)，該 資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)。因此，將土地使用權(quán)投資應(yīng)視 同銷售繳納企業(yè)所得稅。

二、視同銷售的幾種情況都有什么？

1、所得稅視同銷售：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

2、消費稅視同銷售行為：

納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3、營業(yè)稅視同銷售行為：

①單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人;

②單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。

4、土地增值稅視同銷售行為：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵債、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時視同銷售房地產(chǎn)。

5、資源稅視同銷售行為：

視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。

《營業(yè)稅條例細(xì)則》第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

(一)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人;

(二)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;

(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

綜合上面所說的，土地使用權(quán)一般是不符合法律規(guī)定的條件是不能進行投資的，如果一旦被投資就會被視作為銷售從而進行繳納相應(yīng)的稅費，所以，企業(yè)在進行處理土地使用權(quán)的時候就要結(jié)合案件的實際情況來進行，不然就會承擔(dān)法律的責(zé)任。

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