犯罪特點(diǎn)

(1)領(lǐng)導(dǎo)班子、單位負(fù)責(zé)人作案多?；鶎蛹Z管所正副所長，糧站、糧庫正副主任和會(huì)計(jì)實(shí)施犯罪的，占查處案件總數(shù)的一半。

(2)犯罪手段多種多樣。糧食的調(diào)撥、儲(chǔ)備、經(jīng)營等環(huán)節(jié)有許多漏洞，為實(shí)施職務(wù)犯罪提供了條件。一些單位和部門采取虛報(bào)支出、抬高收購價(jià)、虛增庫存等弄虛作假手段套取國家資金轉(zhuǎn)為“小金庫”。

(3)結(jié)伙作案多。多數(shù)案件都是違法犯罪人員之間相互利用、相互配合、串通一氣，共同實(shí)施違法犯罪。

(4)多種犯罪相互交織。在一個(gè)案件中，往往是既有貪污、賄賂犯罪，又有瀆職犯罪。

(5)犯罪數(shù)額大，危害嚴(yán)重。糧食部門的國家資金具有糧食收購、儲(chǔ)存、經(jīng)營、平抑糧價(jià)、穩(wěn)定全局的特殊功能，任何形式的職務(wù)犯罪，都不僅給國家造成有形的、直接的經(jīng)濟(jì)損失，而且造成的無形的、間接的損失無法估量。

犯罪手段及偵查方法

從我們所查處的案件分析來看，糧食系統(tǒng)貪賄案件主要采取以下幾種犯罪手段：

(一)制作虛假收購賬目

這是一種最常見、犯罪嫌疑人采取最頻繁的犯罪手段。按照最終目的不同，又可分為不同類型：

1、沖減糧食收購中的“升溢”部分。前些年，在夏糧征收過程中，糧管所存在“坑農(nóng)”思想，往往以除雜、除水等對(duì)農(nóng)民繳公糧予以“折秤”，折秤幅度一般從5%—15%，甚至高達(dá)20%以上。當(dāng)然，糧管所不想將“升溢”部分憑空交給國家。于是，一些工作人員便想出了由糧管所負(fù)責(zé)人籌劃，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，由營業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)辦的制作虛假收購賬目的辦法，開具虛假的收購碼單和報(bào)表，最后由主管會(huì)計(jì)安排倉庫保管員增加入庫數(shù)量，以與主管會(huì)計(jì)處保管的庫存商品賬相對(duì)應(yīng)。先做出假帳，爾后沖出現(xiàn)金。沖出的現(xiàn)金由主管會(huì)計(jì)作賬外管理，用于發(fā)放獎(jiǎng)金、沖銷不便入賬的開支或進(jìn)行貪污、挪用等犯罪行為。

2、騙取國家專項(xiàng)農(nóng)貸資金。國家的專項(xiàng)農(nóng)貸資金，是國務(wù)院從農(nóng)民利益出發(fā)，為了調(diào)動(dòng)農(nóng)民的種糧積極性，用于收購農(nóng)民手中余糧的專項(xiàng)資金。為了爭取更多的專項(xiàng)貸款，一些糧管所采取假收購的非法手段，騙取專項(xiàng)貸款。通過我們近年來對(duì)糧食系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪案件的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，采取以假收購手續(xù)騙取國家專項(xiàng)貸款的現(xiàn)象普遍。其主要方法是：在糧管所主要領(lǐng)導(dǎo)的授意下，營業(yè)會(huì)計(jì)開具虛假的收購碼單和報(bào)表，虛增庫存商品，上報(bào)發(fā)行，騙取大量專項(xiàng)農(nóng)貸資金，將騙取到的貸款置于賬外。由于這部分資金不受大賬的約束，隨意性很大，很容易滋生犯罪。這部分資金主要有以下幾種運(yùn)營方式：

(1)、糧管所利用這部分賬外資金，進(jìn)行賬外經(jīng)營，從中得到的利潤也不入賬，然后再重復(fù)進(jìn)行賬外經(jīng)營，利潤就象滾雪球似的越積越多，最后再作一筆假銷售入賬，將騙取的貸款在賬中沖出歸還發(fā)行。產(chǎn)生的利潤在賬外形成小金庫，隨意開支。

(2)、糧管所將這筆騙取的專項(xiàng)貸款，長期置于賬外，有的糧管所主任或會(huì)計(jì)用此款自己做生意或借給他人使用，從中獲利，進(jìn)行挪用公款犯罪。

(3)、糧管所主任和會(huì)計(jì)將這筆款項(xiàng)不入財(cái)務(wù)賬，欺上瞞下，時(shí)間長了干脆二人分掉，自己占為已有。如我們查辦的白樓糧管所主任朱某、會(huì)計(jì)孔某貪污、挪用公款案，就是將騙的專項(xiàng)農(nóng)貸資金，部分借給他人長期使用，進(jìn)行挪用公款犯罪，另外一部分資金進(jìn)行賬外經(jīng)營，滋生的利潤不入賬，二人私分，進(jìn)行貪污犯罪。榆廂糧管所主任李某、會(huì)計(jì)李某貪污案，就是將騙取的專項(xiàng)資金二人分掉，下余部分隨意開支，給國家造成重大損失。

3、騙取獎(jiǎng)金?？h政府、糧食局為了促進(jìn)營銷，曾出臺(tái)一些獎(jiǎng)勵(lì)措施，以紅頭文件的形式下發(fā)。一些糧管所負(fù)責(zé)人為了名利雙收，采取上述辦法“收購”，再作假銷售賬，將以往作假收購賬騙取國家的作賬外管理的部分專項(xiàng)農(nóng)貸資金當(dāng)作“利潤”入賬。如榆廂糧管所原主任李某等人，就是依此辦法，完成了1993年度榆廂糧管所營銷263132公斤贏利261507.09萬元的好“業(yè)績”。之后，堂而皇之地提取獎(jiǎng)金，職工得小頭，領(lǐng)導(dǎo)得大頭。

這類案件的主要特征是，犯罪行為非一人所能為，一般至少由糧管所負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、營業(yè)會(huì)計(jì)、倉庫保管員完成。如果再虛增庫存，還存在庫存商品賬與庫存實(shí)物的較大差異，即我們平常所說的“虧庫”。在查處的時(shí)候須留意：(1)是否存在“虧庫”現(xiàn)象;(2)完全徹底調(diào)賬，仔細(xì)審查，看能否發(fā)現(xiàn)“長款”或主管會(huì)計(jì)處掌管支出單據(jù)情況;(3)此類案件的收購碼單一般數(shù)量較大;(4)重點(diǎn)攻破糧管所負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、營業(yè)會(huì)計(jì)、倉庫保管員“鏈條”中的任一環(huán)節(jié)，及時(shí)立案，采取必要的強(qiáng)制措施，再對(duì)其他人員進(jìn)行有針對(duì)性的訊問，利用掌握的證據(jù)，逼其供出賬外資金的實(shí)際支出情況，從而查獲有關(guān)人員犯罪。以上提到的兩起案件，都是采取這種方法從小案查成了大案。

(二)、私自抬高收購價(jià)入賬，沖出款項(xiàng)從中貪污

1、有的糧管所在公糧收購或收購議價(jià)糧時(shí)，采取高于收購價(jià)入賬的方法，沖出款項(xiàng)在賬外，從中貪污或開支不合理費(fèi)用。這一般是主任與主管會(huì)計(jì)預(yù)謀，由主管會(huì)計(jì)具體操作，在收購公糧或議價(jià)糧當(dāng)中或結(jié)束后，主管會(huì)計(jì)編造正當(dāng)理由，讓收購人員開具抬高價(jià)格的收購碼單和收購報(bào)表，然后，主管會(huì)計(jì)將實(shí)際收購碼單和報(bào)表抽掉，換上抬高收購價(jià)的假碼單和報(bào)表，將差價(jià)款項(xiàng)沖出，再與主任私分或開支不合理費(fèi)用。

2、有的糧管所平時(shí)在收購議價(jià)糧時(shí)，除了零星收購?fù)猓€大量收購糧食販子的糧食，同樣采取抬高收購價(jià)的手段，從中貪污公款。主要方法是糧販在開具收購發(fā)票時(shí)，抬高價(jià)格，多開發(fā)票，然后入賬沖出款項(xiàng)，進(jìn)行私分。如我們辦理的睢縣董店糧管所原主任梁某、主管會(huì)計(jì)范某貪污一案，梁某與范某就是通過預(yù)謀，用超出實(shí)際收購價(jià)的收購碼單、報(bào)表和收購發(fā)票入賬，充出公款進(jìn)行貪污犯罪的。

這類犯罪在偵查時(shí)，首先要用賬中的收購碼單上的價(jià)格與當(dāng)時(shí)的糧食價(jià)格作比對(duì)，是否有高于當(dāng)時(shí)市場價(jià)的情形，然后有針對(duì)性地調(diào)查收購碼單上的賣糧人，了解實(shí)際賣糧人的價(jià)格是否與碼單上的價(jià)格相符。根據(jù)調(diào)查的情況，最后認(rèn)真詢問收購碼單、報(bào)表及收購發(fā)票的填寫人，了解虛開碼單的原因和指使人，挖出賬外資金，從中了解賬外資金的開支情況。賬外資金一旦和盤端出，真正的犯罪嫌疑人就會(huì)浮出水面。

(三)、采取銷售貨款不入賬的方法，侵吞公款

糧管所是獨(dú)立的法人單位，可以面向全國銷售糧食，很多糧管所將糧食銷售到很遠(yuǎn)的外省，在糧食疲軟時(shí)，貨款不能及時(shí)收回，也是正?，F(xiàn)象。個(gè)別糧管所的有關(guān)人員，就在這個(gè)“正常現(xiàn)象”上打主意，認(rèn)

為購買方遙遠(yuǎn)偏僻不易調(diào)查，于是乘貨款不能及時(shí)收回之機(jī)，將陸續(xù)收回的貨款部分不入賬，轉(zhuǎn)移別處，經(jīng)過“洗錢”，伺機(jī)侵吞。如我們辦理的白廟糧管所原主任楊某伙同主管會(huì)計(jì)李某貪污案，就是這種情況。楊某、李某都是50多歲的人，自知在各自崗位上干不長了，于是就產(chǎn)生利用現(xiàn)有的權(quán)力撈一把的想法，將銷售到浙江省慈溪一帶的玉米款要回后不入賬，從銀行轉(zhuǎn)存到自己名下，經(jīng)兩人密謀，將該款分掉。

此類案件的偵查，關(guān)鍵在取證。要將銷售單位與購買單位往來賬作對(duì)比，不難發(fā)現(xiàn)雙方往來賬的差異，要不惜花費(fèi)較大的人力、物力內(nèi)攻外調(diào)，有了這方面的證據(jù)，案件就不難偵破。另外，在調(diào)賬時(shí)要仔細(xì)認(rèn)真，注意散落的單據(jù)，有時(shí)一張不起眼的紙條，就能偵破一起大案。如我們辦理的楊某、李某合伙貪污案，就是用調(diào)賬時(shí)在紙簍里發(fā)現(xiàn)的一張13萬元的進(jìn)賬單偵破的。

(四)、采取多報(bào)損耗，充減庫存的手段，套取公款

糧管所每年都有要向糧食局報(bào)損正常沖減庫存。有的糧管所利用報(bào)損審查不嚴(yán)，多報(bào)糧食損耗，然后再將充出的糧食銷售掉，貨款不入賬，形成賬外資金。我們?cè)趯?duì)榆廂糧管所主任汪某涉嫌貪污線索初查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該所就是利用上述方法沖出庫存小麥20余萬斤，銷售后貨款不入賬。還沒有來得及將此款“處理”時(shí)，即被查獲。

此類案件首先從庫存賬和出庫碼單查起，與財(cái)務(wù)賬反映的庫存、銷售情況相對(duì)比，然后再審查報(bào)準(zhǔn)的損耗表，不難發(fā)現(xiàn)此類情況。

(五)、違反國家政策銷售陳*糧，從中謀利

2001年—2003年間，睢縣糧食局保管的小麥中，根據(jù)規(guī)定，有相當(dāng)一部分已成為陳*糧。省、市有關(guān)部門向睢縣糧食局下達(dá)了陳*糧銷售出庫計(jì)劃。國家糧食政策規(guī)定，陳*糧的銷售必須經(jīng)統(tǒng)一的糧食批發(fā)市場公開拍賣，競買方必須是具有一定規(guī)模、資信良好的酒精、飼料企業(yè)，因?yàn)殛?糧不得作為口糧在市場上流通。陳*糧的銷售價(jià)一般要比正常的糧食銷售價(jià)低，差價(jià)部分由國家補(bǔ)貼。睢縣糧食局見有利可圖，就借用睢縣**無憂寺酒廠和睢縣海新飼料公司的公章和營業(yè)執(zhí)照，由糧食局派人偽裝后到鄭州糧食批發(fā)市場參與競買，取得了睢縣8835噸陳*糧的購買權(quán)。之后，并不按規(guī)定將陳*糧賣給酒廠或飼料公司作原料，而是將這批陳*糧冒充好糧以市場價(jià)銷售，從中謀取非法利潤50余萬元。

以上情況是糧食局統(tǒng)一操作，由局糧食批發(fā)市場具體經(jīng)辦。根據(jù)各糧管所的陳*糧由縣局統(tǒng)一調(diào)配的特點(diǎn)，在各糧管所可以了解到銷售陳*糧的數(shù)量和價(jià)格，再了解拍賣時(shí)陳*糧的價(jià)格，就可以查出非法利潤部分。

(六)、把單位賬當(dāng)成家庭賬，家庭開支單位報(bào)

一些糧食企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人把黨和人民賦予的權(quán)利當(dāng)作自己發(fā)財(cái)致富的資本，獨(dú)攬大權(quán)，唯我獨(dú)尊，單位的錢想怎么花就怎么花，自己經(jīng)手開支的發(fā)票想怎么報(bào)就怎么報(bào)，象家庭賬一樣不受任何約束，直接侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

原榆廂糧管所所長李某在任職期間，利用職務(wù)之便，在單位報(bào)銷本人及妻子、子女醫(yī)療費(fèi)達(dá)2.3萬余元。李某在睢縣人民保險(xiǎn)公司參保金5000元也在單位報(bào)銷。他不僅將家庭的這些大開支在單位報(bào)銷，而且就家庭的日用生活開支也在單位報(bào)銷。

(七)、虛開建筑發(fā)票，從中貪污

為了改善倉儲(chǔ)情況，上級(jí)通過農(nóng)*行每年都有建倉專項(xiàng)資金項(xiàng)目?；鶎蛹Z管所得到建倉專項(xiàng)資金后，不按規(guī)定發(fā)包工程，憑感情讓“關(guān)系戶”承建。在工程決算時(shí)，讓包工頭打假條虛支工程款，從中貪污。如我們辦理的睢縣董店糧管所原主管會(huì)計(jì)范某，利用職務(wù)之便，讓工頭王某虛列建筑項(xiàng)目，出具假領(lǐng)工程款條，入賬報(bào)銷，從中貪污公款26000多元。

（八)、以糧管所的名義做生意，利息歸個(gè)人支配

一些糧管所的負(fù)責(zé)人，為極大限度地滿足自己的私欲，利用經(jīng)營糧食行業(yè)的業(yè)務(wù)之便，做糧食生意，并且賺錢生意屬個(gè)人，賠錢生意歸單位。原榆廂糧管所所長李某，伙同本所主管會(huì)計(jì)李某、**信用社會(huì)計(jì)李某做花生生意，三人從蘭考縣購花生179200斤，銷售給睢縣油-脂加工廠，兌本金39萬元，獲利潤4.6萬元，由于油脂加工廠資金緊張，直到同年年底尚有一大部分本金未付給他們，于是，主任李某安排會(huì)計(jì)李某找信用社李某將做此筆生意的本金變?yōu)橛軒Z管所的貸款，算做單位的生意，李某將其三人的本金抽回，把4.6萬元的利潤私分。

(九)、“結(jié)算中心”不盡職，結(jié)伙貪污是目的

為了更好地規(guī)范各糧食企業(yè)的銷售以及貨款的申貸和回?cái)n，與糧食系統(tǒng)有業(yè)務(wù)往來的銀行部門，委托糧食局成立了結(jié)算中心。一些結(jié)算中心的負(fù)責(zé)人，伙同個(gè)別糧管所會(huì)計(jì)在收取糧管所交來的利息時(shí)，采取開“大頭小尾”收據(jù)的手段，(就是一聯(lián)按實(shí)際交的款數(shù)開，交給糧管所入賬，另一聯(lián)少開收款數(shù)入結(jié)算中心賬)，從中套取差額部分款項(xiàng)，與糧管所會(huì)計(jì)私分。如我們辦理的原睢縣糧食局結(jié)算中心主任盧某貪污案，就是采取上述手段，分別與白樓、尚屯、尤吉屯糧管所的會(huì)計(jì)私分公款達(dá)8萬元。