在未付款并未作賬務(wù)處理的情況下，只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可;如果已付款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出及索取折讓證明單(下稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款、稅款或折讓金額，向購(gòu)買方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為沖銷當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

[例]天華廠8月26日收到光*廠轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證(驗(yàn)單付款)及發(fā)票，所列甲材料價(jià)款5000元，稅額850元，委托銀行付款。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在途材料——甲材料5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：銀行存款5850

9月10日材料運(yùn)到，驗(yàn)收后因質(zhì)量不符而全部退貨并取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單送交銷售方，代墊退貨運(yùn)雜費(fèi)800元。9月20日收到光*廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。作會(huì)計(jì)分錄如下：

9月10日將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——光*廠5800

貸：在途材料——甲材料5000

銀行存款800

9月20日收到銷貨方開(kāi)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票及款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款6650

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850(紅字)

貸：應(yīng)收賬款——光*廠5800

該筆業(yè)務(wù)在付款時(shí)也可借記“待扣稅金”850元(不通過(guò)“應(yīng)交稅金”)，待收到銷貨方開(kāi)來(lái)紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，用紅字借記“待扣稅金”850元。

2.部分退貨。

購(gòu)進(jìn)的材料如果發(fā)生部分退貨，在貨款已付，發(fā)票無(wú)法退還的情況下，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”(記賬時(shí)，用紅字記入借方)、“在途材料”。如果部分退貨而貨款未付且未作賬務(wù)處理，只要把增值稅專用發(fā)票退還銷貨方，由銷貨方按實(shí)重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其賬務(wù)處理同前。

3.進(jìn)貨折讓。

購(gòu)進(jìn)的材料，如果由于質(zhì)量不符，經(jīng)與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗(yàn)貨付款的情況下，由于既未付款也未作賬務(wù)處理，購(gòu)貨方應(yīng)退回增值稅專用發(fā)票，由銷貸方按折讓后的價(jià)款和稅額重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。在采用驗(yàn)單付款的情況下，款已付而發(fā)票無(wú)法退回，購(gòu)貨方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

[例]此前采用托收承付結(jié)算方式(驗(yàn)單付款)購(gòu)進(jìn)的材料2000公斤，5元/公斤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符，經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.作會(huì)計(jì)分錄如下：

材料驗(yàn)收入庫(kù)，按扣除折讓后的金額入賬，并將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：

借：原材料9000

應(yīng)收賬款1000

貸：在途材料10000

收到銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170(紅字)

貸：應(yīng)收賬款1000