借：銀行存款10000

貸：管理費(fèi)用10000

上述會(huì)計(jì)處理，應(yīng)計(jì)卻未計(jì)收入，雖然沖減了費(fèi)用，不影響企業(yè)所得稅，但一般情況下會(huì)少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加，而這種直接沖減費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，就是此類問(wèn)題的特征。再比如，將自產(chǎn)貨物用于職工福利的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利10000

貸：庫(kù)存商品10000

根據(jù)企業(yè)所得稅及增值稅的相關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)視同銷售，按市場(chǎng)公允價(jià)申報(bào)繳納增值稅，且要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，從檢查實(shí)踐來(lái)看，單位上發(fā)生的這類業(yè)務(wù)，如果是零星的，一般情況下僅申報(bào)繳納增值稅，不做企業(yè)所得稅的視同銷售處理，從而少繳企業(yè)所得稅，也有的干脆什么樣的稅務(wù)處理也不做，既不申報(bào)繳納增值稅也不調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，從而帶來(lái)稅務(wù)問(wèn)題，上述會(huì)計(jì)處理就是這類問(wèn)題的典型特征。

以上是屬于涉稅問(wèn)題的第一類：賬務(wù)處理有明顯特征的。而另一類涉稅問(wèn)題則在賬務(wù)處理上沒(méi)有明顯特征，或問(wèn)題表現(xiàn)沒(méi)有明顯規(guī)律。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，然后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入，一般情況下的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款1000

貸：預(yù)收賬款——房款1000

上述銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的1000萬(wàn)元收入是否正確申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，要看當(dāng)期被查單位的納稅申報(bào)情況，與上述會(huì)計(jì)處理沒(méi)有太大關(guān)聯(lián)，換句話說(shuō)，被查單位銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入如果沒(méi)有按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并不能單從上面的賬務(wù)處理看出來(lái)，因?yàn)檫@樣的問(wèn)題在賬務(wù)處理上沒(méi)有明顯特征，其檢查及確認(rèn)，需要調(diào)取、查閱、核對(duì)其他相關(guān)資料。

涉稅問(wèn)題的兩個(gè)分類對(duì)于電子稽查或評(píng)估是非常有意義的。對(duì)于第一類問(wèn)題，由于賬務(wù)處理特征明顯，可以將檢查人員的查賬經(jīng)驗(yàn)梳理、總結(jié)并“固化”到程序中，讓軟件自動(dòng)篩查，即通過(guò)程序，一鍵“尋的”，從而大大提高檢查的工作效率。