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寧波
工業(yè)用地轉讓與出讓受讓應報哪些稅
答復：流轉稅管理處：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，你企業(yè)轉讓土地使用權應按轉讓無形資產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%，如果是政府出讓土地使用權，則出讓環(huán)節(jié)不征收營業(yè)稅。
財產(chǎn)與行為稅管理處：
1、印花稅：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅[2007]162號)第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。因此，無論是政府出讓工業(yè)用地還是企業(yè)轉讓工業(yè)用地都應繳納印花稅。
2、城建稅、教育費附加和地方教育附加：內(nèi)資公司轉讓工業(yè)用地應按實際繳納的營業(yè)稅稅額分別乘以規(guī)定的稅(費)率計算繳納城建稅[7%(納稅人所在地在市區(qū)的)、5%(納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的)、或1%(納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的)]、教育費附加(3%)和地方教育附加(1%)。政府出讓工業(yè)用地不需繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加3、契稅：按照《中華人民共和國契稅暫行條例》及其相關政策，無論是政府出讓工業(yè)用地還是企業(yè)轉讓工業(yè)用地，受讓者均應按政府出讓綜合地價或企業(yè)轉讓價格(或評估價格)繳納契稅，稅率為4%.
4、土地增值稅：企業(yè)轉讓工業(yè)用地要計算繳納土地增值稅;政府出讓工業(yè)用地不需繳納土地增值稅企業(yè)所得稅管理處：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，我市企業(yè)轉讓本市工業(yè)用地所獲得的收益，應并入企業(yè)所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅，法定稅率25%。取得本市工業(yè)用地向政府繳納的土地出讓金，憑能夠證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)，計入相關資產(chǎn)成本，允許通過折舊或攤銷方式在企業(yè)所得稅前扣除。
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