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改革開放后，隨著市場經(jīng)濟體制的建立，為了適應(yīng)社會的需求，我國實行了分稅制的制度。但是在社會的實際經(jīng)濟運行以及政府管理過程中，分稅制的弊端不斷顯現(xiàn)出來，這嚴重阻礙了國家的中央與地方之間履行行政管理的職能。小編將針對中國分稅制存在的問題及解決措施為大家詳細介紹。

一、中國分稅制概況

1994年，我國經(jīng)濟體制改革在中央的“全面推進、重點突破”的戰(zhàn)略部署指導下進入新階段，財稅體制改革充當改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機構(gòu)分別征管;在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度等。成功地實現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實行了財政“分灶吃飯”。 (一)我國分稅制的內(nèi)容

我國分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標準劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財政的稅種，屬于中央稅;凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財政固定收入的稅種，屬于地方稅;凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。

二、中國分稅制的特點

我國目前的分稅制具有以下三個主要特點：

1、按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。

一般來說，不可能把大稅種劃為地方稅。但由于地方稅不僅對法人(公司、企業(yè))征收，而且更多的是對個人征收，所以，稅源分散在千千萬萬個納稅人手中;又由于地方稅征收范圍面小，稅源不厚，所以收入零星;由于地方稅稅種小而多，所以涉及面廣，幾乎涉及到所有單位和個人。

2、部分稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對地方稅可以因地制宜、因時制宜地決定開征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點。由于賦予地方以較大的機動權(quán)限，從而既能合理照顧地方利益，調(diào)動地方的積極性，同時，不致于影響全國性的商品流通和市場物價。因為地方稅一般均屬于對財產(chǎn)(不動產(chǎn))、對行為和部分所得以及不涉及全面性商品流通的經(jīng)濟交易課征，所以，即使各地執(zhí)行不一致，也不影響全局。

3、稅款收入歸地方。在我國當前的社會主義市場經(jīng)濟條件下，財力完全集中于中央或過多地分散于地方，都不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，在保證中央財政需要的同時，給地方一定規(guī)模的財力及適當?shù)闹錂?quán)，方能調(diào)動地方政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性和主動性。因此，實行分稅制，建立中央與地方相對獨立的分級財政，給地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟、加強文化建設(shè)提供資金保證，就成為我國預算管理體制改革的必然方向。

需要說明的是，我國目前實行的分稅制，目前的分稅制還有許多不如人意之處，需要繼續(xù)深化改革。因為，我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相當迅速，地區(qū)差距很大;社

會主義市場體系雖已初步形成，但尚不夠健全;中央與地方的事權(quán)范圍雖已初步劃分，但尚不夠規(guī)范，各級事權(quán)事責還有待明確;稅收制度也不夠完善，等等。在這種情況下，試圖實行徹底分稅制是不現(xiàn)實的。所以，分稅制的改革仍應(yīng)以集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的，中央稅、地方稅和中央地方共享稅共存的不徹底型分稅制為主，以便不會脫離現(xiàn)行模式過遠。

三、中國分稅制存在的問題解決措施是什么

1、事權(quán)和支出范圍越位。目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導致財政支出范圍的錯位與越位。

2、部分財政收入劃分不合理。稅收收入沒有嚴格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。

3、地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。

4、省以下分稅制財政管理體制不夠完善。主要是地方各級政府間較少實行按事權(quán)劃分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。

5、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補助辦法，基本格局未變;采用基數(shù)法實行稅收返還不合理;中央對地方專項補助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依;地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

解決措施：

(一)減少財政管理層級從國際經(jīng)驗來看，一般來說，分稅制的大國家，就是三個層級左右，比如說實行聯(lián)邦制的美國，還有實行單一制的英國;既有單一制特征，又有地方自治特征的日本也是三個層級。從我國目前省以下財政體制看，五級政府、五級財政造成基層財政困難、主體稅種缺乏、難以進一步推進分稅制改革等問題，應(yīng)首先簡化財政管理級次，這樣做會使財政級次與政府級次出現(xiàn)一定時期、一定程度上的不對應(yīng)，但從長遠看是應(yīng)該最終對應(yīng)起來的。改革的方向是實行省、市、縣三級財政管理體制，縣市同級，鄉(xiāng)財縣管;簡化財政級次之后，鄉(xiāng)級政府隨著事權(quán)的大量減少，一般應(yīng)轉(zhuǎn)為縣級政府的派出機構(gòu)，而市級政府由于其事權(quán)與財權(quán)同縣級政府趨于一致，也需要改變原來的上下級關(guān)系，成為平級政府。

(二)完善轉(zhuǎn)移支付制度建立科學、規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度，不僅是分稅制財政體制的題中之義，也是公共財政框架下調(diào)節(jié)地區(qū)差異、加速經(jīng)濟社會發(fā)展、全面建設(shè)小康社會的客觀要求。規(guī)范和健全、完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高基層財政的公共服務(wù)水平，必須在改革、創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，重點加大以“因素法”為主要方式與手段的均等化轉(zhuǎn)移支付的力度，盡快構(gòu)建與分稅制體制相適應(yīng)的財政轉(zhuǎn)移支付制度體系。一方面，要在確保中央財政財力分配主導地位和調(diào)控能力有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上，強化中央財政的再分配功能。另一方面，要在提高轉(zhuǎn)移支付總量和增加轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的基礎(chǔ)上，加大中央財政對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度和省級財政對縣級財政轉(zhuǎn)移支付的力度。

(三)改革稅收征管體制，降低稅收征管成本從長遠看，國稅和地稅應(yīng)合并，但并不意味著否定分稅制，回到分稅制改革之前的狀態(tài)，而是按照國際經(jīng)驗對分稅制的完善。目前，已經(jīng)有了成功的經(jīng)驗和創(chuàng)新的道路，這就是浙江省、上海市的經(jīng)驗。即將國稅局和地稅局合成一個機構(gòu)，一套人馬兩塊牌子，稅收仍然劃分為中央稅和地方稅，分別征管。但要避免操之過急，在實踐中穩(wěn)步推進，不搞一刀切;根據(jù)各地的具體條件推進此項改革的進程。

綜上所述，中國分稅制存在的問題包括事權(quán)和支出范圍越位、部分財政收入劃分不合理、地方稅收體系不健全以及轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等等。為了解決我國現(xiàn)行分稅制存在的弊端，我們可以通過完善轉(zhuǎn)移支付制度，減少財政管理層級，改革稅收征管體制的等等方面來入手，促進我國現(xiàn)行分稅制的改革。

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