會(huì)計(jì)原始支出憑證存在的問題

一是原始支出憑證中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符。如：部分單位的燃料費(fèi)支出明顯與實(shí)際車輛運(yùn)轉(zhuǎn)需求不成比例，以燃料費(fèi)等名義套取現(xiàn)金用于其他支出。

二是原始支出憑證中存在違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。如：編造人員名單領(lǐng)取各種福利費(fèi)等自制憑證從而套取現(xiàn)金。

三是原始支出憑證中報(bào)賬的項(xiàng)目內(nèi)容不合常規(guī)。如：辦公用品中的電腦打印紙張，不到指定的采購供應(yīng)單位購買，而舍近求遠(yuǎn)到幾十公里以外的商場去購買，且價(jià)格昂貴。

四是原始支出憑證中報(bào)賬的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、汽車修理費(fèi)等發(fā)票數(shù)量多，金額大，且沒有說明或提供相關(guān)的證明資料。如：沒有會(huì)議紀(jì)要、修什么車、車牌號等詳細(xì)證明資料。

五是原始支出憑證中發(fā)票填寫內(nèi)容不齊全，有的數(shù)量和單價(jià)欄均為空欄，有的無開票人姓名，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容籠統(tǒng)，有的無具體商品名稱和明細(xì)清單。

六是原始支出憑證手續(xù)不齊備。報(bào)賬發(fā)票無經(jīng)辦人、領(lǐng)款人或證明人簽字便入賬;有的票據(jù)只有領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)、出納、司機(jī)中的一人簽名，證明力不強(qiáng)。

會(huì)計(jì)原始支出憑證產(chǎn)生問題的原因

一是有關(guān)部門監(jiān)督不力。主要表現(xiàn)在監(jiān)督部門對票據(jù)使用的合法性查處力度不夠;對濫開、虛開發(fā)票和購買假發(fā)票的違法行為打擊不力;對虛假發(fā)票銷售市場監(jiān)管不夠。

二是報(bào)賬單位把關(guān)不嚴(yán)。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)不嚴(yán)，不負(fù)責(zé)任簽批，認(rèn)為錢是公家的，只要沒落自己的腰包就行。甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了小集體的利益，縱容財(cái)會(huì)人員弄虛作假，私設(shè)“小金庫”。其次，財(cái)會(huì)人員把關(guān)不嚴(yán)，報(bào)賬的時(shí)候沒有對原始支出憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，只看有沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字。

三是單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位。個(gè)別單位為解決爭取資金中的一些不合理開支問題，將其變更后記賬，個(gè)別單位為解決個(gè)人支出變更支出內(nèi)容問題，致使監(jiān)督機(jī)制流于形式。

會(huì)計(jì)原始支出憑證審計(jì)對策

一查“票據(jù)編號”、“開票日期”、“報(bào)賬日期”。首先，審查同一單位出具的憑證，其憑證的號碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次，審查憑證開具的日期與報(bào)賬的日期是否異常。

二查票據(jù)的“填寫內(nèi)容”。主要審查憑證填寫的內(nèi)容是否完整，是否存在填寫不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如：憑證填寫的字跡模糊，開票人只填姓不填名，計(jì)量單位不按國家法定計(jì)量單位填寫，項(xiàng)目名稱填寫不具體或變更項(xiàng)目名稱。防止有的單位以“招待費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名，虛報(bào)支出套取現(xiàn)金，用于發(fā)放單位的獎(jiǎng)金、回扣、福利，或用于單位送禮等。

三查票據(jù)的“印章”。首先，審查有沒有印章，沒有印章的票據(jù)是無效票據(jù)。其次，審查印章是否符合規(guī)定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假票據(jù)的印章一般表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意不蓋清晰。四查票據(jù)的“審批手續(xù)”。主要審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員簽字，是否是一支筆審批。

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