一、現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核

現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。為確保收款憑證的合法、真實和準(zhǔn)確,出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前,都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證,要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容。

(1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天,不得提前或推后。

(2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。

(3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實、合法、準(zhǔn)確,其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

(4)使用的會計科目是否正確。

(5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同,有無印章。

(6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。

(7)收款憑證的出納、制單、復(fù)核、財務(wù)主管欄目是否簽名或蓋章。

二、現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核

現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員對之應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的復(fù)核,其復(fù)核方法及基本要求與現(xiàn)金收款憑證相同。山納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時應(yīng)注意以下幾點：

(1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù),只填制付款憑證,不填制收款憑證。如將當(dāng)日營業(yè)款送存銀行,制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單(回單)編制現(xiàn)金付款憑證,借方賬戶為銀行存款,貸方賬戶為現(xiàn)金,不再編制銀行存款收款憑證。

(2)發(fā)生銷貨退回時,如數(shù)量較少,且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點以下,需用現(xiàn)金退款時,必須取得對方的收款收據(jù),不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。

(3)從外單位取得的原始憑證如遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有有關(guān)印章的證明,并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),方可代替原始憑證。

三、現(xiàn)金收付憑證的審核

現(xiàn)金收付憑證,包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證主要有:從銀行提取現(xiàn)金時簽發(fā)的現(xiàn)金支票存根;現(xiàn)金存入銀行時填寫的送款單;零星小額銷售的發(fā)票(副本);職工預(yù)借差旅費(fèi)以及基層單位借支備用金的借據(jù);收進(jìn)職工交款的收據(jù)(副聯(lián))等。記賬憑證的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。所有現(xiàn)金收付憑證都要進(jìn)行認(rèn)真的核對：

(1)審核現(xiàn)金收付是否符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。

(2)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實,有無批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人簽章。

(3)進(jìn)行原始憑證技術(shù)性審核,即規(guī)定項目是否填寫齊全,數(shù)字是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否完備。

財會人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付原始憑證編制現(xiàn)金收付記賬憑證。出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),并在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,表示款項已經(jīng)收付,并據(jù)以登記賬簿。

為了避免重復(fù)編制記賬憑證和重復(fù)記賬，從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行時，只編制以貸方為主的付款憑證，據(jù)以收付款和記賬。例如，現(xiàn)金存入銀行時，編制現(xiàn)金付款憑證，作會計分錄為：

借記“銀行存款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶;從銀行提取現(xiàn)金時,編制銀行存款付款憑證,作會計分錄為：借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問題，歡迎登陸律霸網(wǎng)進(jìn)行律師在線咨詢。