一、目的

規(guī)范低值易耗品的管理工作，確保低值易耗品得到合理的管理和核算。

二、適用范圍

適用于物業(yè)部的低值易耗品的管理工作。

三、職責

1、倉管員負責辦理低值易耗品的驗收、入庫、出庫工作。

2、領用人負責低值易耗品的保管工作。

3、財務部會計負責低值易耗品的攤核算工作。

4、財務部主管負責低值易耗品管理、攤銷、核算工作的監(jiān)督。

四、程序要點

1、低值易耗品的定義：低值易耗品是指價值在500元以下、使用期限在一年以內不能作為固定資產的勞動工具。

2、低值易耗品的，低值易耗品按其在生產經營過程中的作用可分為：

(1)工具。

(2)辦公用品。

(3)勞動用品。

(4)其他用品。

3、低值易耗品的入庫

(1)公司新購的低值易耗品，應由倉管員按照《物品驗證標準作業(yè)程序》中的相關規(guī)定辦理驗收入庫手續(xù)，并開具物品收單。

(2)低值易耗品的采購人員，將物品驗收單的財務聯(lián)和低值易耗品的購貨發(fā)票一起拿到財務部，按《費用報銷審核標準作業(yè)程序》中的相關規(guī)定辦理報銷手續(xù)。

(3)財務部會計根據報銷憑據及驗收單編制記賬憑證，登記低值易耗品明細賬。

(4)閑置或暫停使用的低值易耗品，由倉庫進行統(tǒng)一管理;庫存低值易耗品重新使用前，應由相關人員進行檢查、保養(yǎng)后，方可投入使用。

4、低值易耗品的領用

(1)需領用低值易耗品的人員，應按《倉庫管理標準作業(yè)程序》中的相關規(guī)定辦理相關手續(xù)。

(2)領用單經領用人所在部門的負責人簽字確認后，到倉庫辦理領用手續(xù)。

(3)倉管員按照領用單上填制的有關內容，發(fā)放低值易耗品后，并及時登記低值易耗品進、出、存明細賬。

(4)倉管員應于每月10日、20日、30日分3次將低值易耗品領用單的財務聯(lián)交財務部會計，如領用低值易耗品數量較多，倉管員可根據領用單編制低值易耗品領用匯總表交財務會計。

(5)財務部會計根據低值易耗品的領用單或領用單匯總表核算庫存低值易耗品的減少和在用低值易耗品的增加。

(6)低值易耗品領用人應妥善的管理自己領用的低值易耗品，如與其他部門或與個人輪流使用的低值易耗品，應在每次輪流使用時，作好使用情況記錄。

(7)低值易耗品領用人或使用人因工作調動或離職，應按《員工離職、內部調職標準作業(yè)程序》中的相關規(guī)定辦理低值易耗品的移交手續(xù)。

5、低值易耗品的返銷

(1)財務部會計應根據在用的低值易耗品的價值的大小、使用期限的長短等不同情況在每月末進行分別攤銷。

(2)一般情況下，低值易耗品可采用以下幾種常用的攤銷方法：

①一次攤銷法：財務部會計對辦公用品進行推銷核算時，應采用一次性推銷法，即在辦公用品領用時，將其全部價值一次性計入費用賬戶;

②分次攤銷法：財務部會計對工具類的低值易耗品進行攤銷核算時，應采用分次攤銷法，即將其價值分期攤稿費用之中;

③五五攤銷法：財務部會計在服裝類低值易耗品被領用時，應先攤銷其50%的價值，在服裝類低值易耗品廢棄時再攤銷其余下的50%。

6、低值易耗品的報廢

(1)低值易耗品在使用過程中，由于磨損而喪失使用效能時，由低值易耗品的使用人或倉庫管理員填寫《物品報廢單》，經其部門負責人簽字后，交財務部主管審核。

(2)財務部負責人經審核，如屬于自然損耗報廢的，應在財務審核欄內簽名后報總經理審批;如經審核屬于人為因素報廢的，應會同相關部門，查明原因后，除責令責任人全額賠償外，還應按照《行政獎罰標準作業(yè)程序》中的相關規(guī)定處罰。

(3)財務部會計應根據總經理批準后的報廢單，將低值易耗品的殘料估價入庫或出售，并同時根據《會計核算標準作業(yè)程序》及低值易耗品不同的攤銷方法進行相應的帳物處理。

(4)財務部會計在處理一次攤銷法和分次攤銷法報廢的低值易耗品時，應將殘料價值沖減有關費用。

(5)財務部會計在處理應用五五攤銷法報廢的低值易耗品時，應將低值易耗品的應攤銷的50%減去殘料價值。

7、低值易耗品的保養(yǎng)與維修

(1)公司各部門對本部門內經常使用的低值易耗品應按公司其他部門相關標準作業(yè)程序中的相關規(guī)定予以維修、保養(yǎng)。

(2)對在使用中出現(xiàn)的損毀，由公司內部人員進行維修的低值易耗品，應作好維修記錄;對公司內部無法維修的低值易耗品應按照《對外委托服務標準作業(yè)程序》中的相關規(guī)定處理。

8、低值易耗品的盤點

(1)財務部會計必須于每季度最后一個月的25日~31日會同各相關部門人員及他管員對在庫存低值易耗品和在用低值易耗品進行清查盤點。

(2)財務部會計根據盤點結果編制季度《低值易耗品盤點表》交財務負責人審核。

(3)經審核，存有疑問，應及時查明原因，予以更正;如經審核無誤，應根據《低值易耗品及攤銷的低值易耗品的相關賬務處理。

9、低值易耗品資料的保管

(1)低值易耗品的相關財務資料，由財務部會計、倉管員在每月月末匯總報送財務負責人審核。

(2)經審核無誤后，由財務部會計編制記賬憑證、登記賬薄后，在財務部長期保存。

10、本規(guī)程的執(zhí)行情況，作為財務部相關人員績效考評的依據之一。

五、記錄

《物品報廢單》

六、相關支持性文件

1、《會計核算標準作業(yè)程序》

2、《物資驗證標準作業(yè)程序》

3、《倉庫管理標準作業(yè)程序》

4、《行政獎罰標準作業(yè)程序》

5、《員工離職、內部調職標準作業(yè)程序》

6、《對外委托服務標準作業(yè)程序》