符合性測試的基本目標(biāo)，在于確定有關(guān)的內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況。由于不同的單位以及不同的控制環(huán)節(jié)，測試的內(nèi)容不同，抽查的具體目標(biāo)也不同。為了保證抽樣工作的有效進(jìn)行，必須明確、具體地規(guī)定抽查的目標(biāo)，它體現(xiàn)在抽樣檢查的審計程序中。

確定抽樣檢查的具體目標(biāo)，首先取決于被查單位內(nèi)部控制制度本身的規(guī)定。另一方面查賬人員本身的知識和經(jīng)驗對于具體目標(biāo)的確定也有很大影響。符合性測試中，重點是對內(nèi)部控制制度的基本的和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行抽樣檢查，哪些環(huán)節(jié)必須檢查，是由查賬人員決定的。

抽樣檢查具體目標(biāo)的確定，提出了制訂抽樣檢查審計程序的依據(jù)和要求，同時也規(guī)定了差錯的性質(zhì)和范圍，它為抽查工作的定性分析、定量分析的有機(jī)結(jié)合奠定了較好的基礎(chǔ)。

2、定義總體范圍

抽樣檢查的具體目標(biāo)，明確了測試的基本內(nèi)容及性質(zhì)、定義總體范圍，則是將檢查的目標(biāo)進(jìn)一步具體化，規(guī)定抽樣檢查哪些業(yè)務(wù)或資料，范圍包括哪些單位和哪段時間?？傮w定義的要求，其中的主要問題是保證總體的完整性。

3、決定抽樣組織方式

在抽樣審計工作中，為了實現(xiàn)提高工作效率的目標(biāo)，必須優(yōu)先考慮、合理設(shè)計抽樣的組織方式。具體地講，就是要根據(jù)已確定的抽樣檢查的目標(biāo)、總體范圍，結(jié)合審計條件、被查單位管理及核算狀況，來確定抽樣組織方式。

4、確定樣本規(guī)模

屬性抽查法中，不同的技術(shù)方法所采用的確定樣本規(guī)模的方法也不同。但是，影響樣本規(guī)模的主要因素是相同的，確定需要的樣本規(guī)模時，不論采用哪種方法，都必須首先對這些因素進(jìn)行定量化分析，稱為“參數(shù)估計”。參數(shù)估計涉及的因素如下：

(1)抽樣結(jié)論可靠程度。

它是指抽樣結(jié)論可予依賴的程度。在屬性抽樣中，它與查賬人員準(zhǔn)備對內(nèi)部控制制度的依賴程度有關(guān)，就是指抽樣結(jié)論不發(fā)生過分依賴內(nèi)部控制錯判的把握程序。一般情況下，查賬人員對內(nèi)部控制制度的依賴程度越高，抽樣結(jié)論不發(fā)生錯判的把握應(yīng)該越大。同時，抽樣結(jié)論可靠程度與需要的樣本規(guī)模之間呈正比關(guān)系，要求的抽樣結(jié)論可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大。

(2)可接受的錯誤率最高水平。

它是指影響查賬人員對內(nèi)部控制制度依賴程度決策的差錯率，簡稱錯誤率上限，或精確度上限。它是判斷內(nèi)部控制有效性的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。在屬性抽樣的計劃階段，查賬人員必須確定，總體中存在的差錯超過何種水平，就應(yīng)該改變對內(nèi)部控制制度的依賴程度。對內(nèi)部控制程度的依賴程度與錯誤率上限水平的關(guān)系呈反方向變化，對內(nèi)部控制程度的依賴程度越大，要求確定的錯誤率上限水平越低;依賴程度越小，可接受的錯誤率水平越高。同時，對內(nèi)部控制制度的的依賴程度，又影響著有關(guān)的實質(zhì)性測試的時間和范圍。查賬人員要想在保證質(zhì)量的前提下，用比較少的審查資源完成同樣的審查任務(wù)，必須合理地確定對內(nèi)部控制制度的依賴程度及相應(yīng)的錯誤率上限，錯誤率上限水平與屬性抽樣的樣本規(guī)模呈反比關(guān)系。

假設(shè)抽樣結(jié)論可靠程度為95%，預(yù)期的總體錯誤率為5%，則總體樣本規(guī)模相當(dāng)大，則可以計算出：

(3)預(yù)計的總體錯誤率。

它是查賬人員根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、變化，有關(guān)人員的素質(zhì)，以前年度發(fā)現(xiàn)的問題等方面的情況，對總體可能包含的差錯的估計。

預(yù)計的總體錯誤率很高，則需要得到更多、更精確的證據(jù)證實這種估計：如果預(yù)計的總體錯誤率越過了錯誤率上限，查賬人員就需要修改對內(nèi)部控制制度的計劃依賴程度，甚至根本不予以任何的依賴。

預(yù)計總體錯誤率與樣本規(guī)模的關(guān)系呈相同的方向變化。預(yù)計的總體錯誤率水平越高，需要的樣本越多。

查賬人員不能人為地低估總體錯誤率以減少抽查的樣本，這樣做的結(jié)果，往往使抽查的結(jié)論不確定，或者是不恰當(dāng)?shù)胤穸▽?nèi)部控制的計劃依賴程度，從最終結(jié)果看，查賬工作的效率不是提高而是降低了。

(4)總體規(guī)模的大小對樣本規(guī)模基本上沒有影響。

5、實施抽樣計劃

主要包括兩項工作：選取樣本和檢查樣本。

選取樣本的工作，一方面要按照確定的選擇方法進(jìn)行，另一方面要注意不能任意舍去選中的樣本。如果因為某種原因而無法抽取，或者無法按規(guī)定的程序檢查某個樣本時，可以把該樣本看成是錯誤的，或者采取其他程序?qū)ζ溥M(jìn)行檢查。在選取樣本時，可以考慮對同一樣本項目進(jìn)行多方面的檢查。而不是以每一個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)或制度規(guī)定為對象分別選取樣本，這樣就可以大大提高工作效率。如果每個控制環(huán)節(jié)需要抽查的樣本量不同，以樣本規(guī)模最大的量為準(zhǔn)抽取。在對樣本進(jìn)行檢查的過程中，要嚴(yán)格按照查賬程序，進(jìn)行并要將檢查的結(jié)果記錄下來。同時，如果在檢查最初的若干樣本中發(fā)現(xiàn)了過多的錯誤，可以提前停止抽查，因為在這種情況下，查賬人員基本上能夠形成一個否定的結(jié)論，或者應(yīng)該考慮采用其他程序進(jìn)行審查，以提高工作效率。

6、評價抽樣結(jié)果

形成最后的抽查結(jié)論，是屬性抽樣工作的最后一項內(nèi)容。根據(jù)樣本檢查結(jié)果推斷總體質(zhì)量特征，主要是確定總體審定的錯誤率上限水平，將其與計劃中確定的衡量標(biāo)準(zhǔn)比較，查賬人員即可得出肯定或否定癖體的結(jié)論。在樣本檢查結(jié)果的評價中，查賬人員不僅要對發(fā)現(xiàn)的錯誤進(jìn)行定量分析，還要注意分析錯誤的性質(zhì)及其產(chǎn)生的原因。

總之，不論具體工作步驟如何劃分，屬性抽查法都必須按照上述程序進(jìn)行工作，工作的內(nèi)容與要求不應(yīng)遺漏或違背。整個工作過程都應(yīng)形成相應(yīng)的審查文件或工作底稿，這樣才能切實保證抽樣工作的質(zhì)量與效率。