債務(wù)重組通常采用的幾種方式

一、債務(wù)重組定義

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組(1999)》中對債務(wù)重組的定義是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組(2001)》中將債務(wù)重組的范圍修訂為債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。修訂后的債務(wù)重組與原定義有很大不同：其一是沒有將“債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難”作為債務(wù)重組的前提條件;其二是新準(zhǔn)則中的債務(wù)重組不僅包括債權(quán)人做出讓步的債務(wù)重組，還包括債權(quán)人未做出讓步的債務(wù)重組。

債務(wù)重組僅作為整個(gè)重組方案的一部分,債務(wù)重組的目的主要是為其他重組方案的順利實(shí)施創(chuàng)造條件。如果重組公司與被重組公司沒有債務(wù)牽連，那其重組的前提是被重組公司盡量將債務(wù)剝離，以減輕重組公司入駐后的壓力。如果重組公司本身就是債權(quán)人之一，債務(wù)處理的最基本方法是“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”。根據(jù)具體情況將債務(wù)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，或者制定延緩歸還貸款的規(guī)定，或在重組前沖銷一定的債務(wù)，都必定增加上市公司進(jìn)行重組資產(chǎn)的積極性。

籠統(tǒng)地講，上市公司的債務(wù)重組中，應(yīng)對債務(wù)本身、債務(wù)人以及債權(quán)人的特點(diǎn)具體分析，并根據(jù)自身狀況，選擇債務(wù)重組的方式，然后妥善制定解決辦法。

二、債務(wù)重組目標(biāo)

債務(wù)重組的具體目標(biāo)不礙乎兩點(diǎn)：一是承擔(dān)損失，二是盤活資產(chǎn)。其中盤活資產(chǎn)是企業(yè)起死回生的關(guān)鍵。

企業(yè)經(jīng)營困難和虧損的根本原因在很多情況下并不完全在于債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重本身，更多的是不良資產(chǎn)或者低效資產(chǎn)影響了企業(yè)的獲利能力。當(dāng)企業(yè)的收入不足，缺乏足夠的現(xiàn)金流量來維持經(jīng)營資金的正常周轉(zhuǎn)時(shí)，企業(yè)就可能進(jìn)入資金不足——經(jīng)營惡化——資金進(jìn)一步短缺的惡性循環(huán)，從而陷入困境。另一方面，已經(jīng)造成的損失是盤活資產(chǎn)的前提，按照主要承擔(dān)損失的對象不同，可以將債務(wù)重組分為外部重組和內(nèi)部重組。

所謂外部重組就是主要利用政府或者大股東等外部力量對債務(wù)進(jìn)行重組，而內(nèi)部重組則主要依靠企業(yè)自身的力量清償債務(wù)。無論是外部重組還是內(nèi)部重組，只有債務(wù)重組中每個(gè)參與者進(jìn)行一定讓步，才能使得債務(wù)重組順利進(jìn)行，每一個(gè)參與者的損失減少到最低限度。

在債務(wù)重組具體的處理上面，可以做出許多精彩的方案，但萬變不離其宗，債務(wù)重組的目的就是要盤活企業(yè)資產(chǎn)，或者使企業(yè)的資產(chǎn)得到某種改良，使企業(yè)脫離惡性循環(huán)而步入良性循環(huán)。

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