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寧波
修改債務(wù)條件的債務(wù)重組稅務(wù)處理
如果企業(yè)修改其他債務(wù)條件.如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，債務(wù)人應(yīng)
當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人
應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。如果
確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
案例舉例：
甲公司欠乙公司8000萬元債務(wù)，其中本金7000萬元，利息1000萬元，甲公司與乙公司就該項債務(wù)的清償達(dá)成協(xié)議如下：乙公司免除甲公司的利息，甲公司向乙公司支付現(xiàn)金7000萬元。甲公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為1500萬元。在該筆交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組所得：8000-7000=1000(萬元);確認(rèn)的債務(wù)重組應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例為：1000÷1500×100%=67%。甲公司可以將該應(yīng)納稅所得額分5年計入應(yīng)納稅所得額，債務(wù)重組當(dāng)年，甲公司就該債務(wù)重組需要確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為：1000÷5=200(萬元)。甲公司該年度的應(yīng)納稅所得額為：1500-1000+200=700(萬元)。乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失：8000-7000=1000(萬元)。
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