不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則，其內(nèi)容包括：

①對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦;

②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負責原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負責登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負責;

③有健全嚴格的憑證制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則，其內(nèi)容包括：

①對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦;

②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負責原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負責登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負責;

③有健全嚴格的憑證制度。

該控制方法要求企業(yè)對外投資的授權(quán)、執(zhí)行、會計記錄、投資資產(chǎn)保管及盤點等各崗位、職務(wù)應(yīng)當相互分離、相互制約。具體包括：投資計劃的編制人、可行性論證人與計劃審批人應(yīng)當分離;證券投資的購入、出售人與相應(yīng)的會計記錄、核算人應(yīng)當分離;股票、債券的保管人與負債股票、債券交易的經(jīng)手人應(yīng)當分離;股票、債券的保管人與盤點人應(yīng)當分離;以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資的，投資項目的管理人與參與監(jiān)控的財務(wù)人員等應(yīng)當分離。

2.授權(quán)批準控制

授權(quán)批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)既涉及企業(yè)與外單位之間資產(chǎn)與勞務(wù)的交換，也包括企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準程序。

該方法要求投資決策的做出、投資合同的簽訂、投資資產(chǎn)的處置等必須履行嚴格的審批手續(xù)。單位任何人無權(quán)獨立做出重大投資決策。任何未經(jīng)授權(quán)批準的投資行為，無論該種行為是否造成經(jīng)濟損失，都應(yīng)當受到調(diào)查和追究。經(jīng)過授權(quán)的人員，必須在授權(quán)的范圍內(nèi)開展和執(zhí)行業(yè)務(wù)，任何越權(quán)行為都必須受到追究。

3.風險控制

該控制方法要求企業(yè)樹立風險意識，針對風險的各個控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險分析、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。主要是：

(1)在可行性研究論證階段，應(yīng)掌握以下內(nèi)容：被投資單位內(nèi)部的政治、經(jīng)濟、法律、文化環(huán)境，防止各種大環(huán)境因素對投資項目造成不利影響。例如，跨國投資時除了必須了解當?shù)亟?jīng)濟秩序狀況、稅收及法律狀況等情況外，還必須了解當?shù)氐淖诮?、習俗等，尊重當?shù)氐淖诮绦叛?被投資單位內(nèi)部的資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，盡量投資那些科技含量高、經(jīng)濟業(yè)績好、財務(wù)信用佳的企業(yè);投資企業(yè)自身因該投資項目可能發(fā)生的財務(wù)風險及財務(wù)承受能力。換言之，既要防止因被投資企業(yè)經(jīng)營失敗而影響自己，更要防止因投資方式、規(guī)模不當造成的風險。

(2)在投資決策執(zhí)行過程中，當投資項目的盈利預(yù)計將發(fā)生重大的不利變化，或連續(xù)長時間虧損且大大超過可行性報告中的預(yù)計，以及總投資額大幅度增加且難以得到利益補償時，投資企業(yè)應(yīng)當充分估計這種不利影響的程度并提取足夠的投資減值準備。

(3)企業(yè)為了規(guī)避投資風險，可以規(guī)定本企業(yè)只能投資有限責任公司，禁止或盡可能不投資無限責任公司。