《國家稅務總局關于辦理中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知》（國稅函[2008]1081號）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填表說明》（附件1）（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填表說明》利潤表填報規(guī)定“銷售（經(jīng)營）收入總額”第一行：填寫納稅人的稅根，即按全國統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，以及按稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額的計算依據(jù)。顯然，營業(yè)外收入不是計算業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。

一些企業(yè)會計對主營業(yè)務收入的確認比較認真，但對主營業(yè)務收入以外的收入是屬于其他業(yè)務收入還是屬于非業(yè)務收入?yún)s不十分謹慎，導致了張冠李戴現(xiàn)象。在年度所得稅匯算清繳中，業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費的扣除限額基數(shù)不準確，無意中影響了企業(yè)所得稅計算的準確性。如何確認其他業(yè)務收入？首先，應當根據(jù)《工商營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的兼營業(yè)務范圍確定。屬于兼營業(yè)務范圍的，其收入屬于其他業(yè)務收入。其次，根據(jù)企業(yè)適用的會計政策。根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南——主要會計科目和主要會計處理》中的“6051其他業(yè)務收入”，本科目核算的是企業(yè)按照收入準則確認的主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入，包括租賃固定資產(chǎn)、租賃無形資產(chǎn)、租賃包裝材料及商品、銷售材料取得的收入。”5051《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要會計處理和財務報表》中的“其他業(yè)務收入”規(guī)定，該科目核算的是小企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動確認的收入。包括租賃固定資產(chǎn)所得、租賃無形資產(chǎn)所得和銷售材料所得。首先要考慮收入與經(jīng)營活動是否有直接關系。其次，根據(jù)企業(yè)適用的會計政策?！?301《企業(yè)會計準則應用指南主要會計科目和主要會計處理》中的“營業(yè)外收入”規(guī)定，該科目核算與企業(yè)經(jīng)營活動無直接關系的凈收入，主要包括處置利潤非流動資產(chǎn)中，非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、按規(guī)定經(jīng)批準轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的實收未付款項利得程序?！?301《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要會計處理和財務報表》中的“營業(yè)外收入”規(guī)定，該科目核算的是小企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)外收入。包括處置非流動資產(chǎn)取得的凈收益、政府補助、捐贈收入、盤盈收入、匯兌損益、租賃包裝材料及商品取得的租金收入、逾期存放包裝材料取得的收入、無法支付的應付賬款等，壞賬損失處理后收回的應收賬款、違約金收入等