企業(yè)以知識產(chǎn)權(quán)出資后減少注冊資本的會計處理？

問：某公司以100萬元現(xiàn)金、100萬元知識產(chǎn)權(quán)、50萬元現(xiàn)金、100萬元知識產(chǎn)權(quán)評估價出資，并將財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給該公司。一年后，公司申請減資100萬元，即50萬元現(xiàn)金不到位，與50萬元知識產(chǎn)權(quán)減資比例相同。會計將知識產(chǎn)權(quán)資本減少的部分計入資本公積。

請問這50萬元的資本公積將來是否可以用于增資，或者這50萬元的資本公積是否需要轉(zhuǎn)為收入納稅？答：《公司法》第三條規(guī)定：公司為企業(yè)法人，具有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司股東以其認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司股東以其認(rèn)繳的股份對公司承擔(dān)責(zé)任。第一百七十八條規(guī)定，公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

公司減資后的注冊資本不得低于法定最低限額。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號--驗資》（財會[2006]4號）第十三條第（三）項的規(guī)定，減少注冊資本和實收資本時，驗資范圍包括減少注冊資本的人、幣種、金額、時間、方式、債務(wù)償還或債務(wù)擔(dān)保、相關(guān)會計事項根據(jù)上述規(guī)定，公司減少注冊資本100萬元，其中現(xiàn)金50萬元未到位，知識產(chǎn)權(quán)50萬元。減資對價屬于投資者（股東），不屬于公司。減資額扣除未到位現(xiàn)金后，屬于公司對投資者的負(fù)債（50萬元）。貴公司將本次減資直接計入資本公積是不符合規(guī)定的。

問：根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號的通知》（財會[2012]19號）第六條規(guī)定，企業(yè)接受債務(wù)償還的，非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接免除或捐贈債務(wù)，符合確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理，確認(rèn)為當(dāng)期收益；但企業(yè)接受償債的，非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接免除債務(wù)或捐贈，其經(jīng)濟實質(zhì)表明是非控股股東的資本投資，相關(guān)利潤計入所有者權(quán)益（資本公積）。根據(jù)《財政部關(guān)于做好實施會計準(zhǔn)則企業(yè)2008年年度報告工作的通知》（財會函[2008]60號），企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)減免，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，一般確認(rèn)為當(dāng)期收入。如果我們接受控股股東或其子公司的直接或間接捐贈，控股股東的資本投資應(yīng)視為股權(quán)交易，相關(guān)利潤應(yīng)計入所有者權(quán)益（資本公積）。

因此，投資者無償向公司捐贈減資額（50萬元）的，作為公司營業(yè)外收入計入當(dāng)期損益。但是，無論是控股股東還是非控股股東，如果投資者表明是股東對企業(yè)的資本性投資，相關(guān)利潤應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益（資本公積）。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第八款所稱接受捐贈所得，是指企業(yè)從其他企業(yè)、組織或者個人取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

收到捐贈收入，按照收到捐贈資產(chǎn)的實際日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

因此，如果投資者將本應(yīng)無償收回的減資金額捐贈給公司，無論公司如何進(jìn)行會計處理，該捐贈均屬于公司接受捐贈的收入，應(yīng)計入企業(yè)總收入，并計算支付相應(yīng)的費用企業(yè)所得稅。上述知識產(chǎn)權(quán)是小編對“企業(yè)以知識產(chǎn)權(quán)出資減少注冊資本時如何會計處理”問題的回答。企業(yè)以知識產(chǎn)權(quán)出資后減少注冊資本的，知識產(chǎn)權(quán)的減少不能直接計入資本公積。歡迎需要法律幫助的讀者到律霸進(jìn)行法律咨詢。你知道嗎