1。適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。例如，主營業(yè)務(wù)登記的收入科目與應(yīng)收賬款記錄分離，賬簿記錄與調(diào)整總賬、明細賬分離，記賬人員不得辦理貨幣資金，信貸審批功能與銷售功能分離等，銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分開設(shè)置；銷售合同的談判、簽訂分開。至少應(yīng)有兩名談判者。銷售通知的編制應(yīng)與銷售發(fā)票的開具分開。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)應(yīng)當經(jīng)過批準。

2。正確的授權(quán)和批準。對于授權(quán)審批，注冊會計師應(yīng)注意以下四個關(guān)鍵審批程序：

第一，賒銷在發(fā)生銷售前已得到適當批準；

第二，未經(jīng)適當批準不得發(fā)貨；

第三，銷售價格、銷售條件，運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

第四，審批應(yīng)當按照銷售收款授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限。

3。足夠的憑證和記錄。只有有足夠的記錄程序，才有可能實現(xiàn)其他控制目標。例如，接到客戶訂單后，立即生成多份銷售訂單，用于賒銷審批、發(fā)貨審批、發(fā)貨數(shù)量記錄、客戶開票等。憑證的預(yù)編號。提前編號憑證的目的是為了防止客戶忘記結(jié)賬或售后登記，防止重復(fù)結(jié)賬或重復(fù)記賬。

5。下個月寄賬單。不負責收銀、銷售和應(yīng)收賬款記賬的員工每月都會向客戶發(fā)送對賬單，當客戶發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額有誤時，可以及時提示客戶反饋相關(guān)信息。內(nèi)部驗證程序。內(nèi)部審計師或其他獨立人員對銷售交易的處理和記錄進行檢查，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標不可缺少的控制措施。

財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制銷售與收款（試行）》明確了審計中應(yīng)檢查的主要內(nèi)容，包括：

1。銷售和收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位和人員的設(shè)置。重點檢查授權(quán)審批程序是否與銷售收款業(yè)務(wù)不兼容。

2。銷售及收款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的實施。重點關(guān)注授權(quán)審批程序是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3。銷售管理。重點檢查信貸政策和銷售政策的執(zhí)行情況是否符合要求。

4。收款管理。重點檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的收回是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合要求。

5。銷售退貨管理。重點檢查銷售退貨手續(xù)是否齊全，退貨是否及時入庫。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價，確定可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，判斷繼續(xù)實施控制測試的成本是否低于減少交易和賬戶余額的實質(zhì)性程序的成本。如果被審計企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或者相關(guān)內(nèi)部控制沒有得到有效實施，注冊會計師不應(yīng)當繼續(xù)實施控制測試，而應(yīng)當直接實施實質(zhì)性測試。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎