1。不入賬、多收少記或少付多記的審計技巧。

通常發(fā)生在會計制度不完善的單位，尤其是記賬和收款屬于同一人，最容易出現(xiàn)這種現(xiàn)象。大多數(shù)罪犯是直接管理財產的人。如采購員、出納、庫管員、出納等。這些犯罪分子有的在開具發(fā)票時抬高單價，有的在報銷后收受回扣或占有，有的與內外勾結貪污，有的在收款后只給付款人一張收據(jù)而不記賬。情況更為復雜。針對這一犯罪手段，我們一般應從以下幾個方面組織偵查：一是收集所有使用過的發(fā)票、收據(jù)存根，核對其編號是否連續(xù)，有無缺號、缺頁，存根上是否粘貼無效發(fā)票、收據(jù)存根和入賬單，然后將發(fā)票和收據(jù)存根總數(shù)與分錄號碼核對是否符合要求。二是核對收款人和付款人保管的證件，擠出差額，追查行蹤。第三，檢查交易數(shù)量和金額，找出差額所在。四是收集人證，并與其他信息進行人與人的核對。第五，核對賬目和事實，綜合分析，實事求是地作出判斷。

2。虛報和報銷的審計技巧。

這些案件大多發(fā)生在直接管理財產的人中間，犯罪手段多種多樣。對于這類違紀行為，詐騙的主要手段是偽造、挪用、涂改或者重新報送采購發(fā)票和費用憑證。使用白發(fā)票或白收據(jù)時常用偽造證件，主要包括：虛報冒領職工差旅費、臨時工資、長期領取死亡職工撫恤金等，對此，要從以下幾個方面組織調查：一是，要組織檢查可疑憑證來源，查看報銷票據(jù)是單位還是個人開具的，是否有收款人的手印或印章。其次，要注意考察支出的流向和形式是否是人為作弊。三是與收款人或收款人核對，掌握虛報、虛報的依據(jù)。四是對取得的證據(jù)進行技術鑒定，如筆跡、指紋、印章等。

3。報銷虛假文件的審計技巧。

這類犯罪手段多為直接管理財產的生產、供銷人員或財務管理人員。他們犯罪時簽發(fā)虛假證件的形式多種多樣，且較為復雜，但分析只有合法和非法兩種。一種是稅務機關登記的帶有稅務憑證的發(fā)票的合法形式；另一種是未經有關部門許可印制的非法發(fā)票和白條。一是組織審核員認真審核發(fā)票來源，重點審核發(fā)票的來源、式樣、規(guī)格以及發(fā)票本身的名稱、數(shù)量、單價、金額等。注意核對發(fā)票來源是否與采購渠道和內容一致，發(fā)票反映的內容是否與采購渠道一致，發(fā)票反映的內容是否與采購單位要求的產品和原材料一致，發(fā)票內容是否一致，是誰寫的。通過檢查，我們可以找出疑點并加以追蹤。第二，將發(fā)票與倉庫內的實物進行對比，找出倉庫內是否有實物。三是對發(fā)票進行科學的筆跡鑒定，確認是否偽造。

4。隱瞞收入、搞“小金庫”的審計技巧。

這種方法是近幾年才出現(xiàn)的，而且更為常見。這種情況往往是公與私的交融，以公的名義達到私的目的。一些“小金庫”名義上是為了集體，實際上是為了無形的私利?！靶〗饚臁钡拇嬖?，為腐敗和違紀活動打開了大門。對于這類案件，往往難以查處、難以認定，往往以不正之風為借口，以退為進而不加懲罰。查處此類案件：一是將支出單位的賬目與收入單位的賬目核對，擠壓差額看是否入賬。二是檢查各單位設置的賬簿、科目是否合法。第三，將費用科目與存貨科目進行比較，看是否有差異，差異是否入賬。第四，將接收單位的費用賬與發(fā)送單位的收入賬進行比較，看是否有差異，從而找出賬外資金。第五，檢查各銷售項目或類別的各種扣減、罰款、集體存款利息、合理回扣是否入賬。六是檢查“小金庫”是否建立了臺賬和記錄，并將賬簿與存貨進行比較，看使用渠道是否合理。七是檢查“小金庫”和賬外資金的實際控制權，看其是否受個人控制，是否存在存銀行挪用利息的情況。

5?！按箢^小尾檢查”的技巧。

這種方法的犯罪分子大多是各種計費人員和業(yè)務員，相互勾結作案。所謂“大頭小尾”，是指存根單和記賬單上的數(shù)字小，而收款單上的數(shù)字大。在實踐中，把對聯(lián)撕下來分開寫或分開寫。對于此類犯罪手段，在偵查方式上，一是派人將發(fā)票方底單與業(yè)務單位報銷單核對；二是將票據(jù)與實物核對；三是發(fā)動知情人揭發(fā)。

6。重復報銷審核技巧。

重復報銷是指一張單據(jù)報銷兩次或一次將正反面單據(jù)錄入報銷賬戶，丟失作廢單據(jù)私下報銷，錄入的上一年度單據(jù)在下一年度收回報銷。此類犯罪的成員通常是直接從事金融工作的會計人員或財產管理人員。他們鉆管理混亂、制度不完善的空子，伺機作案。對于以這種方式貪污的，在組織審計時要注意以下幾個方面：一是要檢查入帳票據(jù)的憑證是前單還是副單。一般情況下，代理單不能作為該賬戶的憑證。其次，要對票據(jù)的發(fā)生時間進行復核，看是否發(fā)生在當年和當月。如果發(fā)現(xiàn)跨年票據(jù)，特別是不明原因的跨年票據(jù)，應重點追溯。三是查賬，檢查報銷是否重復。

7。

虛構賬戶侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應收賬款、應付賬款等經常性結算賬戶中。例如，賒銷貨款事先記入虛擬的應收賬款賬戶，而不是以客戶的真實姓名開立賬戶，貨款收到后會被挪用到私人口袋里，然后采用壞賬法銷戶。其審計技巧是：一方面，檢查銷售應收賬款壞賬損失處理程序是否完整、真實；另一方面，可以通過其他方式進行追溯，了解情況。

8?；焖~的審計技巧。

利用會計混亂混水摸魚的情況，多發(fā)生在會計制度和組織不健全的單位，財務工作無人負責。其審計技巧應先清理賬目，通過相互核對會計憑證、會計科目和賬表，將所有賬目清理干凈，再進行內外部調查，查明是會計業(yè)務處理問題還是違法違紀舞弊問題。

9。運用漏錯賬審計技巧，截留和充實自己的口袋。

在交易結算中，如發(fā)生缺賬、錯賬或原憑證計算錯誤，由于長期無人參與，掛賬，會計人員可趁機自掏腰包。常用的方法是收到的其他現(xiàn)金未入賬后直接銷賬，或轉入其他應收款暫付款的虛構賬戶后再銷賬，然后開具現(xiàn)金支票，支票金額為