1。了解現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。

主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察等調(diào)查手段收集必要的信息，也可以通過(guò)編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度流程圖的方法。一般來(lái)說(shuō)，在了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要檢查該制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行。其次，要知道資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理，是否有與本單位資金無(wú)關(guān)的收支，出納和會(huì)計(jì)責(zé)任是否嚴(yán)格分開(kāi)，現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期檢查。

2。提取并審核收款憑證。

如果被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金收繳的內(nèi)部控制不嚴(yán)格，就有可能被貪污、挪用。

3。提取并審核付款憑證。

檢查付款的授權(quán)和審批程序是否符合規(guī)定，檢查現(xiàn)金付款憑證是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄一致，檢查實(shí)際付款金額是否與采購(gòu)發(fā)票一致等4。評(píng)估現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

完成上述程序后，審計(jì)師可以對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。在評(píng)價(jià)中，首先要確定現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的可信性以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，然后確定哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)中的審計(jì)程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)該增加重點(diǎn)審查的審計(jì)程序，從而減少審計(jì)工作量風(fēng)險(xiǎn)。

5。檢查現(xiàn)金明細(xì)賬與總賬金額是否一致。如果沒(méi)有，找出原因并做記錄或適當(dāng)調(diào)整。

6。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。

首先，人員采取多方聯(lián)合庫(kù)存監(jiān)管的方式。也就是說(shuō)，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、出納和至少兩名審計(jì)人員要始終在現(xiàn)場(chǎng)，互相監(jiān)督，防止違規(guī)操作。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，出納根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況填寫(xiě)的“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)單”由上述三方共同簽字作為審核稿。第二種是突擊庫(kù)存。也就是說(shuō)，不事先通知柜員，防止他在盤(pán)點(diǎn)前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到盤(pán)點(diǎn)的目的。

第三，同時(shí)進(jìn)行全面清查。即審核員要求出納將所有現(xiàn)金放在保險(xiǎn)柜內(nèi)臨時(shí)封存，并讓出納確定現(xiàn)金是否存放在別處，箱內(nèi)現(xiàn)金是否為本單位所有；同時(shí)，應(yīng)在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)后安排清點(diǎn)時(shí)間，避免現(xiàn)金收支高峰期。四是采取出納清點(diǎn)、審計(jì)監(jiān)督的方式。審計(jì)人員不直接清點(diǎn)現(xiàn)金，只監(jiān)督清點(diǎn)。如果盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺或過(guò)剩，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位重新核對(duì)并確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。同時(shí)，在清點(diǎn)時(shí)，審核員應(yīng)檢查保險(xiǎn)箱中的所有項(xiàng)目，以確認(rèn)是否有使用白條或銷(xiāo)賬的情況。你知道嗎