公允價值套期會計處理與稅務(wù)處理的差異，公允價值套期符合套期會計方法使用要求的，按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失，計入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失，計入當(dāng)期損益。被套期項目因被套期風(fēng)險產(chǎn)生的損益計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本或可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定處理。

對于部分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的利率風(fēng)險公允價值套期，被套期項目的損益可以如下處理：如果被套期項目在重新定價期間是資產(chǎn)，反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目（列在金融資產(chǎn)之后），終止確認(rèn)時予以核銷；被套期項目在重新定價期間為負(fù)債的，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目下單獨反映（列在金融負(fù)債后），終止確認(rèn)時予以核銷。

被套期項目是以攤余成本計量的金融工具的，按照準(zhǔn)則對被套期項目賬面價值的調(diào)整，按照調(diào)整日重新計算的實際利率，自調(diào)整日至到期日進(jìn)行攤銷，并計入當(dāng)期損益。利率風(fēng)險組合的公允價值套期，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示的相關(guān)項目，也應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整日重新計算的實際利率，自調(diào)整日起至相關(guān)重定價期末進(jìn)行攤銷。實際利率法攤銷不可行的，可以采用直線法攤銷。上述調(diào)整金額在金融工具到期日前全部攤銷；利率風(fēng)險組合的公允價值套期，在相關(guān)重定價期末前全部攤銷。

被套期項目為未確認(rèn)的確定承諾，因被套期風(fēng)險導(dǎo)致的確定承諾公允價值變動累計額確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)利得或損失計入當(dāng)期損益。在購買資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的確定承諾的公允價值套期中，因被套期風(fēng)險（已確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債）導(dǎo)致的確定承諾公允價值變動累計額，調(diào)整為履行確定承諾取得的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

在稅收處理方面，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，套期工具按實際成本計稅；在實際處置中，所得或損失重新計入應(yīng)納稅所得額。套期工具為非衍生工具的，按照企業(yè)所得稅法第六條和實施條例第二十二條的規(guī)定，將套期工具賬面價值因匯率變動產(chǎn)生的利潤計入應(yīng)納稅所得額。因匯率變動導(dǎo)致的套期工具賬面價值損失，按照《實施條例》第三十九條的規(guī)定予以扣除。被套期項目因被套期風(fēng)險產(chǎn)生的損益暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，被套期項目以實際成本為計稅基礎(chǔ)。實際處置時，利得或損失計入應(yīng)納稅所得額。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎