（1） 虛構(gòu)存貨形成的長期賬戶；

（2）實際無力支付造成的長期賬戶；

（3）財務人員過失造成的長期賬戶；（酒+筆）

（4）企業(yè)故意隱瞞經(jīng)營情況造成的長期賬戶。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十二條的規(guī)定，不能繳納的應納稅額，作為其他所得計入應納稅所得額。原《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條：因債權(quán)人原因不能支付的應付賬款，包括三年以上未支付的應付賬款，債權(quán)人按照本辦法確認損失并稅前扣除的，計入當期應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。（2） 原國家稅務總局令[1999]195號：債權(quán)人兩年后未要求清償?shù)模雌髽I(yè)年收入計算繳納企業(yè)所得稅。（3）原《國家稅務總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）中，《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》的填報說明進一步明確，“應付債權(quán)人不能支付的應付賬款”一欄應填寫納稅人3年以上的未償應付賬款和其他應付款中的進行中賬款這筆費用。（4） 民法通則第一百三十五條：向人民法院申請保護民事權(quán)利的期限為二年，法律另有規(guī)定的除外。

河北國稅（2010）：企業(yè)確實無力支付的應付賬款，應當繳納企業(yè)所得稅。未付應付賬款是否包括其他不能支付的應付賬款？稅務機關(guān)如何認定企業(yè)無力支付？

應付賬款是指企業(yè)應當支付但尚未支付的各種資金，包括應付賬款、應付票據(jù)和其他應付賬款。

在實際執(zhí)行中，企業(yè)應對三年以上未支付的應付賬款作出合理解釋，并提供能夠支付的相關(guān)證據(jù)（如債權(quán)人未按規(guī)定確認損失并稅前扣除的證據(jù)），經(jīng)稅務機關(guān)確認后不能計入應納稅所得額的。

沒有有效證據(jù)或者合理解釋的，計入應納稅所得額。已計入應納稅所得額的未繳項目，在以后年度實際繳納時，應當在繳納年度根據(jù)實際情況扣除。

[提醒]去年的所得稅交了，但賬目沒有處理；今年要看去年稅務局的納稅評估報告或者稅務機關(guān)的審計草案記錄的詳細情況；如果發(fā)現(xiàn)重復納稅，要及時處理。檢查前五年的時差調(diào)整項目本年是否需要轉(zhuǎn)回？關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)三年以上未繳納質(zhì)保金的計稅問題，河北省地方稅務局2011年第1號公告在委托施工企業(yè)辦理過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定預留質(zhì)量保證金，并通過“應付賬款”核算反映在“支付”科目上。建筑工程保修期結(jié)束后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將剩余的質(zhì)量保修金退還給建筑企業(yè)。根據(jù)國家有關(guān)建設工程質(zhì)量管理的規(guī)定，部分工程保修期較長。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)三年以上未繳納的質(zhì)量保修金，不計入當期應納稅所得額，不計入企業(yè)所得稅。企業(yè)有以下兩個賬戶：

貸款：庫存現(xiàn)金351萬元

貸款：其他應付款個人351萬元

貸款：原料油300萬元

應交稅金增值稅（進項稅）51萬元

貸款：庫存現(xiàn)金351萬元/P>

[分析]企業(yè)接受假發(fā)票的重要特點是集資購買發(fā)票借錢業(yè)務往往中午空著，滿足了購買假增值稅專用發(fā)票資金賬戶余額的需要，但不發(fā)生借錢業(yè)務。虛開發(fā)票---現(xiàn)金流量

3年以上“其他應付款-個人”是否計入應納稅所得額？

接受虛假發(fā)票的企業(yè)為了規(guī)避風險，往往會在幾年后采取注銷、改組的方式。注銷時“其他應付款-個人”累計金額的處理應作為主管稅務機關(guān)的重點核查內(nèi)容，根據(jù)財稅[2009]60號文規(guī)定的稅務處理方式：清算所得＝企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)計稅基礎－清算費用－相關(guān)稅費＋債務清償損益－彌補以前年度虧損>債務清償損益=債務計稅基礎-債務實際償還額。（1） 其他應收款的原因

①虛假出資、資金外逃

②企業(yè)灰色支出

③高管年薪支出

④年末老板個人獎金

⑤關(guān)聯(lián)方占用資金

虛假實收資本

借方：銀行存款150

貸方：實收資本150

借方：庫存現(xiàn)金150

借方：庫存現(xiàn)金150

借方：庫存現(xiàn)金150

貸款：其他應收款-××150

貸款：庫存現(xiàn)金150

如果虛擬債務人是合法債務人人，每年確認利息收入，計算營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；

虛擬債務人為自然人（非股東）的，每年確認利息收入，計算營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，不計算個人所得稅。虛擬債務人為自然人（股東）的，應當確認利息收入，計算營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅（第一年除外）；

關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征管的通知（財稅[2003]財政部、國家稅務總局第158號文明確規(guī)定，個人投資者在納稅年度向投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，既不償還，又不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的納稅年度結(jié)束后，未歸還的貸款可作為企業(yè)對個人投資者的股利分配，按“利息、股息、紅利所得”項目計算征收個人所得稅。也就是說，個人投資者年末不還貸，不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，就要征收個人所得稅?！秱€人所得稅管理辦法》（國稅發(fā)[2005]120號）規(guī)定，期限一年以上但不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的貸款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)為個人購買住房或者其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號）也規(guī)定，個人投資者，投資者家屬或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn)，并在貸款年度結(jié)束后登記為投資者、投資者家屬或者企業(yè)其他人員未還貸的。無論業(yè)主是無償還是有償將財產(chǎn)交給企業(yè)，其實質(zhì)是企業(yè)將財產(chǎn)以實物形式分配給個人，個人所得稅應依法計算征收。

國家稅務總局關(guān)于計征利息、股息、紅利所得稅的通知（國稅函[1997]656號）

扣繳義務人將應支付給納稅人的利息、股息、紅利所得，通過扣繳義務人的往來賬戶分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時收回。在這種情況下，扣繳義務人在將股息、紅利所得分配給個人時，會將利息進行轉(zhuǎn)移，應視為應按照稅收法律法規(guī)和時代的規(guī)定支付所得。鑒于這種情況，你有沒有更好的辦法來處理？

年檢期間，應向賬戶返還150萬元，以避免f