1。數(shù)據(jù)直接來源于記賬憑證。記賬憑證中記載的金額是否應當列示在現(xiàn)金流量表中，應當按照科目優(yōu)先的原則，即根據(jù)憑證所涉及的科目來判斷。完整的記賬憑證包括四個基本要素：科目、記賬方向、金額數(shù)據(jù)和摘要?，F(xiàn)金流量表主要基于這四個要素。

2。會計科目分為兩類。賬戶可分為現(xiàn)金和非現(xiàn)金兩類?，F(xiàn)金科目包括：①庫存現(xiàn)金；②銀行存款；③其他貨幣資金；④準備金；⑤短期有價證券（現(xiàn)金等價物）。非現(xiàn)金賬戶是指會計科目表中除上述現(xiàn)金賬戶以外的所有賬戶。

3。記賬憑證分為三類。在將所有會計科目分為現(xiàn)金和非現(xiàn)金兩大類的基礎上，所有記賬憑證按涉及的會計科目分為三大類：（1）雙金類憑證，其中借方和貸方均為現(xiàn)金賬戶。② 雙非式憑證，這種記賬憑證的借方和貸方不是現(xiàn)金賬戶。③ 單一現(xiàn)金憑證。這種記賬憑證的借方和貸方只有一個是現(xiàn)金賬戶，現(xiàn)金賬戶又可分為單個現(xiàn)金流量憑證和單個現(xiàn)金流出憑證。記賬憑證法應用的基本原則。

（1）現(xiàn)金流量表中未反映雙倍現(xiàn)金和雙倍非現(xiàn)金憑證中記錄的金額。

（2）在現(xiàn)金流量表的某一行中，應且必須列出單個黃金憑證中記錄的金額。記賬憑證借記現(xiàn)金賬戶，貸記非現(xiàn)金賬戶的，以憑證記載的金額作為現(xiàn)金流入，反之，以憑證記載的金額作為現(xiàn)金流出。

（3）選擇列表行。如果記賬憑證為單張現(xiàn)金憑證，則應在現(xiàn)金流量表中列示入賬金額，具體行號應按客觀內容優(yōu)先制確定，即根據(jù)記賬憑證摘要的具體內容選擇列示行號。

以上基本原則可以概括為：排除雙金和雙非金，不能再漏單金憑證；借貸為流入，借貸為流出；是否列賬取決于賬戶，列賬行取決于匯總。

2。記賬憑證法應用實例。業(yè)務一：企業(yè)銷售收入20.7萬元，增值稅稅率17%。其中：已收貨款已存入銀行10萬元，已收商業(yè)承兌匯票10萬元，余額仍拖欠。借方：銀行存款10萬元，應收票據(jù)10萬元，應收賬款42190元，貸方：主營業(yè)務收入207000元，應交稅金，增值稅（銷項稅）35190元。

本例只借記現(xiàn)金賬戶10萬元，貸記非現(xiàn)金賬戶10萬元，憑證為單筆資金流入憑證。從內容分析，應列入“銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金”報表。

業(yè)務二：購買一批銀行存款11.7萬元的物料，物料還在運輸中。其中：材料價格10萬元，增值稅專用發(fā)票增值稅金額1.7萬元。

貸款：100000件在途貨物

應交稅金-應交增值稅（進項稅）17000

貸款：117000銀行存款。

在這種情況下，憑證屬于單個資金流出憑證。其中，10萬元列入“購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，1.7萬元列入“繳納稅款”項目。如果本例中貸方科目使用“應付賬款”，則該憑證屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。

業(yè)務三：以銀行存款開立20萬元銀行匯票，購買一批價值13.5萬元的物資，支付5萬元船舶租金。收到開戶銀行的銀行匯票余額通知15000元。貸款：其他貨幣資金20萬貸款：銀行存款20萬。（2） 借：原材料135000管理費-租金50000貸：其他貨幣資金185000。（3） 貸款：銀行存款15000

貸款：其他貨幣資金15000。

在本例中，有三種記賬憑證。（1） （3）二者均為雙金券，未反映在現(xiàn)金流量表中。在憑證（2）中，13.5萬元計入“購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金”，5萬元計入“經營租賃支付的現(xiàn)金”。

業(yè)務四：公司以商業(yè)承兌匯票結算方式銷售一批產品，價格25000元，增值稅4250元。收到一張商業(yè)承兌匯票，價格和稅金為29250元。公司持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為2000元。（1）借：應收票據(jù)-貨款25000元，應收票據(jù)-增值稅4250元，貸：主營業(yè)務收入25000元，應交稅金-應交增值稅（銷項稅）4250元。（3） 貸款：財務費用2000

貸款：應收票據(jù)-貨款2000

本案經分析認定，流入企業(yè)貨款2.5萬元，流入者增值稅4250元，流出企業(yè)利息2000元，凈現(xiàn)金流量27250元?！颁N售商品、提供服務收到的現(xiàn)金”項下23000元，“收到的退稅”項下4250元。在“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項下，可以是25000元；在“收到的退稅”項下，可以是4250元；在“分配股利、利潤或利息支付的現(xiàn)金”項下，可以是2000元。

業(yè)務五：營銷人員報銷差旅費1800元，銷售費用2000元，備用金200元。（1） 借方：管理費用-差旅費1800銷售費用2000貸方：其他應收款-零用現(xiàn)金3800。（2） 借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款-備用金200。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎