1、 企業(yè)籌建期間的業(yè)務(wù)招待費如何處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額納稅處理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計提，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入籌建費用稅前扣除額。

籌建期可以理解為從企業(yè)獲準(zhǔn)籌建之日起至企業(yè)取得第一筆收入之日止。與收入不在準(zhǔn)備期的，業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅實施條例》和定額的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2012年第15號公告發(fā)布前，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《企業(yè)招待費實施條例》的有關(guān)規(guī)定，籌備期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，應(yīng)當(dāng)在稅前扣除，廣告和商業(yè)宣傳費用。尤其是業(yè)務(wù)招待費，由于沒有收入，稅前扣除額往往為0。15號公告明確，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%直接計入籌建費用，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入籌建費用實際金額。稅前扣除按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項匯合的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定的預(yù)備費納稅處理辦法執(zhí)行。二是相關(guān)法律依據(jù)?！蛾P(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為企業(yè)開始計算損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營前的籌備活動所發(fā)生的費用，不計入當(dāng)期虧損，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項匯合的通知》第九條的規(guī)定執(zhí)行[2009]98號）。

2?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項匯合的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，開發(fā)（籌）費在新稅法中未明確列為長期待攤費用，企業(yè)開業(yè)當(dāng)年可一次性扣除，或者可以按照新稅法關(guān)于長期待攤費用處理的規(guī)定進行處理，但一旦選定，就不能改變。新稅法實施前年度尚未全額攤銷的開辦費，也可以按照上述規(guī)定處理。

準(zhǔn)備期內(nèi)如何調(diào)整業(yè)務(wù)招待費稅金。一是實行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)會計制度》，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，在營業(yè)日計入長期待攤費用，稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，籌建期不作為企業(yè)虧損年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營前籌建期發(fā)生的費用不計入當(dāng)期虧損。因此，企業(yè)籌建期間的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年計入當(dāng)期費用，按開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年金額的60%和銷售收入的5%兩者中較低者計算，超出部分按5%計算應(yīng)進行納稅調(diào)整。開辦期發(fā)生的其他長期待攤費用，不設(shè)扣除限額的，在生產(chǎn)經(jīng)營年度一次性計入當(dāng)期費用，也可以作為長期待攤費用，每年攤銷。二是執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，計入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”和當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年計入當(dāng)期損益，并按照發(fā)生額的60%和開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年銷售收入的5%兩者中較低者計算，超出部分進行納稅調(diào)整。

3。案例

例一：a企業(yè)自2010年底開始籌建開業(yè)，籌建期間發(fā)生費用55萬元。其中，業(yè)務(wù)招待費10萬元，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費15萬元，其他費用5萬元。2013年1月1日，a企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照。2013年銷售收入1000萬元，業(yè)務(wù)招待費8萬元，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。

假設(shè)a企業(yè)選擇一次性攤銷組織費用。計算a企業(yè)2013年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。（以下單位均為“萬元”）a企業(yè)設(shè)立期間發(fā)生的預(yù)備費會計處理如下。

借方：籌備費業(yè)務(wù)招待費10

籌備費廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費15

籌備費其他5

貸方：銀行存款30

2013年會計核算如下：

借方：管理費業(yè)務(wù)招待費8管理費廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費40管理費籌備費30貸款：銀行存款的稅務(wù)處理48籌備費30業(yè)務(wù)招待費如下。

2013年，籌建期業(yè)務(wù)招待費允許扣除限額為6萬元（10×60%）。

2013年生產(chǎn)經(jīng)營期業(yè)務(wù)招待費允許扣除限額為4.8萬元（8×60%）。與銷售收入5萬元（1000×5‰）相比，按較低原則，業(yè)務(wù)招待費允許扣除限額為4.8萬元。

2013年，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費總額為10.8萬元（6+4.8）。

2013年，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額為7.2萬元（10+8-10.8）。

廣告費和商業(yè)推廣費的稅務(wù)處理如下。

2013年，允許扣除籌備期廣告費和業(yè)務(wù)推廣費15萬元。

2013年，生產(chǎn)經(jīng)營期廣告費、業(yè)務(wù)推廣費允許扣除限額為150萬元（1000×15%）。與實際金額40萬元相比，按照孰低孰低的原則，允許扣除額為40萬元。2013年，允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費合計55萬元。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎