會(huì)計(jì)處理：應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)一般分為貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工薪酬。會(huì)計(jì)分錄如下：

1。貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理的基本原則：貸方確認(rèn)為“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債，借方按職工提供勞務(wù)的受益對(duì)象記入相應(yīng)的成本賬。

2。非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

借方：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸方：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利

借方：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額增值稅（銷項(xiàng)稅）借記：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸記：存貨會(huì)計(jì)處理的基本原則：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的對(duì)象和實(shí)際情況產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。工資薪金稅前扣除定義：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，允許扣除企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金費(fèi)用。第二款所稱工資、薪金，是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度向在本企業(yè)任職或者受雇的職工支付的一切現(xiàn)金形式和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等，以及與任命或雇用有關(guān)的其他費(fèi)用。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資的通知，《工資及職工福利費(fèi)》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）進(jìn)一步明確，合理工資是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)制定的工資薪金制度實(shí)際支付給職工的工資薪金，薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)。

稅收處理：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，上述工資、薪金應(yīng)當(dāng)是實(shí)際發(fā)生的、合理的、與所得有關(guān)的費(fèi)用，可以在稅前扣除。

會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理之間需要協(xié)調(diào)的是拖欠工資的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算中，按照成本核算的原則進(jìn)行了相應(yīng)的工資收付核算，而在稅收核算中，未實(shí)際支付的工資不能稅前扣除。如何協(xié)調(diào)工資、薪金的稅前扣除和會(huì)計(jì)處理根據(jù)15號(hào)公告，對(duì)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的工資、薪金費(fèi)用，如果不超過(guò)稅前扣除額，如何協(xié)調(diào)工資、薪金的稅前扣除和會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅法及有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理中能夠確認(rèn)的費(fèi)用金額為企業(yè)所得稅扣除額。例如：2012年12月，企業(yè)為生產(chǎn)工人支付100萬(wàn)元，為車間經(jīng)理支付10萬(wàn)元，為建筑工人支付8萬(wàn)元，為行政經(jīng)理支付18萬(wàn)元，為工會(huì)工人支付2萬(wàn)元，為退休人員支付5萬(wàn)元，為職工困難支付1萬(wàn)元，醫(yī)療費(fèi)用5000元，個(gè)人所得稅20000元，企業(yè)已按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理。由于資金短缺，2013年1月發(fā)放上月工資時(shí)，車間職工工資仍有40萬(wàn)元，其余發(fā)放完畢。會(huì)計(jì)處理如下：

1。確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

借方：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本1000000

制造成本100000

管理成本250000

在建工程80000

貸方：應(yīng)付職工薪酬-工資143000。（1） 現(xiàn)金支取借方：庫(kù)存現(xiàn)金1015000貸方：銀行存款1015000。實(shí)際支付借方：應(yīng)付職工薪酬-工資1005000貸方：庫(kù)存現(xiàn)金1005000。

（3）代扣代繳款項(xiàng)

借方：應(yīng)付職工薪酬-工資25000

應(yīng)付職工薪酬-職工福利10000

貸方：庫(kù)存現(xiàn)金10000

其他應(yīng)收款-預(yù)付醫(yī)療費(fèi)5000

應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅20000。提取三筆撥款：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本185000制造成本18500管理成本46250在建工程14800貸款：應(yīng)付職工薪酬-職工福利200200應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)28600>

應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金35750。

假設(shè)上述三項(xiàng)資金已實(shí)際發(fā)生且無(wú)其他調(diào)整，企業(yè)職工薪酬年末余額40萬(wàn)元按增稅處理，繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元（40×25%）。但有稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，上述應(yīng)付未付職工工資，在當(dāng)年決算時(shí)不作納稅調(diào)整，而是按照企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理情況在企業(yè)所得稅前扣除。在實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《勞動(dòng)法》第五十條“每月以貨幣形式向勞動(dòng)者支付工資，不得無(wú)故扣減或者拖欠勞動(dòng)者工資”的規(guī)定，根據(jù)第十五號(hào)公告的規(guī)定，對(duì)拖欠的工資，擬采取以下處理措施：一是由下列原因形成的暫時(shí)性差異：支付口徑。上例中12月份的工資，如果在次年1月份發(fā)放，則不作調(diào)整，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)支出。第二種是有正當(dāng)理由的臨時(shí)違約。根據(jù)《關(guān)于工資支付暫行規(guī)定有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（勞辦發(fā)〔1995〕226號(hào)），有下列情形是合理的：（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等人力資源無(wú)法抗拒的原因，用人單位不能按時(shí)支付工資；（2）用人單位確實(shí)受到影響因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難、資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)本單位工會(huì)同意，可以暫緩支付職工工資。延期的最長(zhǎng)期限，可以由各省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)行政部門根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。在這種情況下，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，暫時(shí)拖欠的稅款不得調(diào)整，但必須在承諾的時(shí)間內(nèi)繳納。第三種是無(wú)理由違約。無(wú)故拖欠工資的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

• 以上是這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。文章引用：

  企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一章第9號(hào)——職工薪酬