1。母公司長期股權(quán)投資對子公司所有者權(quán)益賬戶的沖減。

本次投資交易中，a公司增加一筆“長期股權(quán)投資”，減少一筆“貨幣資金”，對母公司其他賬戶無影響；B公司增加一筆“貨幣資金”，同時增加一筆“所有者權(quán)益”。但從“并購主體”的角度看，這種內(nèi)部交易的經(jīng)濟實質(zhì)只是貨幣資金的轉(zhuǎn)移，沒有其他影響。因此，應(yīng)作抵銷分錄：

借方：所有者權(quán)益1000萬

貸方：長期股權(quán)投資1000萬

在上例中，如果a公司僅控制B公司，其“長期股權(quán)投資”僅占子公司所有者權(quán)益的一半，其中部分計入“少數(shù)股東權(quán)益”股東權(quán)益”。如果a公司向B公司投資800萬元，占其所有者權(quán)益的80%，抵銷分錄如下：

借方：所有者權(quán)益1000萬

貸方：長期股權(quán)投資800萬

少數(shù)股東權(quán)益200萬

2“投資收益”進入母公司利潤賬戶進行利潤分配，故盈余利潤應(yīng)予以分配被包圍。

例如：a公司持有B公司80%的股權(quán)，子公司本期實現(xiàn)凈利潤200萬元。提取盈余公積10%，派發(fā)現(xiàn)金股利100萬元，并嘗試進行相應(yīng)的抵銷處理。借方：投資收益160萬，少數(shù)股東損益40萬，貸方：利潤分配-提取盈余公積20萬，利潤分配-應(yīng)付股利100萬，利潤分配-未分配利潤80萬。內(nèi)部商品交易抵銷

舉例：母公司期末以1000萬元的價格將成本800萬元的商品出售給子公司，對外銷售無法實現(xiàn)，未支付貨款（假設(shè)不考慮稅金）。盡量在期末抵消。

對于此交易，母公司做銷售業(yè)務(wù)處理：

借方：應(yīng)收賬款10000000

貸方：營業(yè)收入10000000

借方：營業(yè)成本8000000

貸方：庫存商品8000000

本次交易的采購處理：借方：庫存商品8000000

信用：應(yīng)付賬款800萬

從集團合并主體的角度看，它只是存貨的轉(zhuǎn)移，不應(yīng)作為銷售和采購處理。因此，存貨的確認收益、結(jié)轉(zhuǎn)成本和高估成本應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回。內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實例：母公司以60萬元的價格將賬面價值50萬元的存貨作為管理固定資產(chǎn)出售給子公司，未支付。

對于該業(yè)務(wù)，母公司做銷售處理：

借方：應(yīng)收賬款60000d

貸方：營業(yè)收入600000

借方：營業(yè)成本500000

貸方：存貨500000

子公司做固定資產(chǎn)采購處理：

借方：固定資產(chǎn)60萬貸方：應(yīng)付賬款60萬類似存貨內(nèi)部交易，抵銷分錄為：借方：營業(yè)收入60萬貸方：營業(yè)成本50萬貸方：固定資產(chǎn)10萬貸方：應(yīng)付賬款60萬貸方：應(yīng)收賬款600000以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎