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寧波
金融企業(yè)購買金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)售的會計處理
1、 本項核算企業(yè)（金融）根據(jù)轉(zhuǎn)售協(xié)議，先購買票據(jù)、有價證券、貸款等金融資產(chǎn)，再以固定價格轉(zhuǎn)售給賣方所籌集的資金。二是按照買入返售金融資產(chǎn)類別和融資方進行詳細核算。（1） 企業(yè)按照轉(zhuǎn)售協(xié)議購買金融資產(chǎn)時，應當按照實際支付的價款與交易成本之和借記，在資產(chǎn)負債表日貸記“中央銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，購買金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)售的利息收入，按照合同約定的名義利率計算確定，借記本賬戶，貸記“利息收入”、“投資收益”等賬戶。
買入返售金融資產(chǎn)的利息和現(xiàn)金股利的收付，借記“中央銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“應收股利”等科目。
合同約定的名義利率與實際利率有較大差異的，按照實際利率計算確定利息收入。
（3）轉(zhuǎn)售日，根據(jù)收到的轉(zhuǎn)售價格，借記“中央銀行存款”、“結(jié)算備付金”和“銀行存款”等賬戶，并按其賬面余額貸記，“利息收入”、“投資收益”等科目按其差額入賬。
在另一方違約的情況下，企業(yè)有權(quán)取得票據(jù)、證券、貸款等應當以固定價格轉(zhuǎn)售的資產(chǎn)的，應當按照該資產(chǎn)的公允價值借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，借記“存放中央銀行款項”，“結(jié)算備付金”和“銀行貸款”根據(jù)對方按賬面余額支付的履約保證金，將保證金貸記本賬戶，并根據(jù)差額，將利息收入和投資收益借記或貸記。
取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用，除交易性金融資產(chǎn)外，應當計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。4本科目期末借方余額反映企業(yè)購入但尚未到期轉(zhuǎn)售的金融資產(chǎn)余額。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎
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