我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，被審計(jì)征集。我公司按季度實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅。公司2009年一季度會計(jì)利潤為-138萬元；應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損40萬元；2009年一季度未完成開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入1800萬元，按毛稅率10%計(jì)算，預(yù)計(jì)利潤180萬元。那么我們公司2009年一季度應(yīng)該如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？答：

理論上，企業(yè)所得稅按年度收入計(jì)算，但為了達(dá)到平衡存儲企業(yè)所得稅的目的，企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅按年度計(jì)算，按月或季度預(yù)繳，年末結(jié)算，多退少補(bǔ)。根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)每月或每季度的實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅。無論是在會計(jì)制度中，還是在企業(yè)所得稅法中，預(yù)收、預(yù)售貨款取得的收入均不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對未完成開發(fā)的產(chǎn)品實(shí)行預(yù)售方式，數(shù)額很大。如果按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的收入確認(rèn)原則計(jì)算征收企業(yè)所得稅，很容易出現(xiàn)稅收的起伏。因此，為了平衡企業(yè)所得稅的投入，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完成開發(fā)產(chǎn)品的收入，應(yīng)當(dāng)按照《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，按預(yù)計(jì)毛利率按季（月）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填寫企業(yè)所得稅月（季）期預(yù)繳納稅申報(bào)表的通知》（國稅函[2008]635號），企業(yè)可按會計(jì)制度計(jì)算利潤總額減去應(yīng)彌補(bǔ)的虧損額以前年度，非應(yīng)稅所得和免稅所得為企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)?？梢姡F公司2009年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

180-138-40=20000元

由此計(jì)算出2009年一季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

1；不符合微利條件的企業(yè)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：20000×25%=5000元。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎