一、稅收滯納金天數(shù)怎么算

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實(shí)際繳納日之間的天數(shù)。在稅收檢查中，查補(bǔ)滯納稅款往往分別歸屬于檢查所屬期甚至更長時(shí)間跨度的各個(gè)納稅期內(nèi)，因此滯納天數(shù)應(yīng)分別對應(yīng)于各期查補(bǔ)滯納稅款分別計(jì)算確定。確定方法是：各期查補(bǔ)滯納稅款的滯納天數(shù)應(yīng)等于實(shí)際應(yīng)繳稅款期限屆滿的次日至實(shí)際繳納之日之間的天數(shù)。

二、什么是滯納金

滯納金指對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

滯納金是《中華人民共和國稅收征收管理法》確立的一項(xiàng)基本稅收征收管理制度。它是針對納稅人不按有關(guān)稅收實(shí)體法規(guī)定的納稅期限繳納應(yīng)納稅款，而在應(yīng)納稅款之外依法加征的類似于銀行利息性質(zhì)的款項(xiàng)，其實(shí)質(zhì)是一種執(zhí)行罰。由于《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的滯納金加收率高于銀行利息，因此滯納金不僅具有補(bǔ)償性質(zhì)，還具有一定的經(jīng)濟(jì)懲戒性質(zhì)。

滯納金的計(jì)算公式很簡單，滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率。在日常稅款征收中，滯納稅款直接對應(yīng)于某個(gè)所屬期的應(yīng)納稅款，滯納稅款、滯納天數(shù)比較容易確定，因此滯納金的計(jì)算也確實(shí)如上述公式這么簡單。但在稅收檢查中，由于檢查所屬期跨度較大，涉及的查補(bǔ)稅款往往由分別歸屬于不同納稅所屬期的若干筆稅款組成，因此滯納金的計(jì)算就顯得不那么簡單，其公式演變?yōu)椋簻{金=∑(查補(bǔ)滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率)，即各期查增應(yīng)納稅款、各期對應(yīng)的滯納天數(shù)和滯納金加收率之積的和。受各稅種應(yīng)納稅額計(jì)算復(fù)雜程度、納稅期長短等因素的影響，查補(bǔ)滯納稅款滯納金計(jì)算的復(fù)雜程度也不盡相同。在我國目前所征收的稅種中，一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算相對復(fù)雜于其它稅種，因此增值稅查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算就顯得較為復(fù)雜。

根據(jù)前述滯納金的計(jì)算公式可以看出，要準(zhǔn)確計(jì)算查補(bǔ)增值稅滯納金，必須首先確定各期查增應(yīng)納稅額(即查增滯納稅款)、各期滯納天數(shù)及相應(yīng)的滯納金加收率。

三、滯納稅額的確定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅以一個(gè)自然月為一個(gè)納稅期，應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，并且當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額不足可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式可以演變?yōu)椋?/p>

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額(公式1)

同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《增值稅日常檢查辦法》規(guī)定：稅務(wù)檢查中的查增稅額應(yīng)當(dāng)還原到查增稅額所屬當(dāng)期，按公式1重新調(diào)整計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。由于應(yīng)納稅額至少為0，在有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，引入查增稅額因素就會(huì)部分或全部消化原來的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，從而影響到下一期、甚至多期的應(yīng)納稅額，因此應(yīng)納稅額計(jì)算公式就演變?yōu)闄z查調(diào)整后應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額+調(diào)整后上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-調(diào)整后本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+查增稅額(公式2)

公式1和公式2左右兩邊分別相減就得到如下等式：

檢查調(diào)整后應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(申報(bào)數(shù))=查增稅額-(上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-(本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)

上式左邊即為經(jīng)檢查調(diào)整后的查增應(yīng)納稅額，因此上式可演變?yōu)椋?/p>

查增應(yīng)納稅額=查增稅額-(上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-(本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額) (公式3)

公式3中的“查增應(yīng)納稅額”，一般情況下就是計(jì)算查補(bǔ)稅款滯納金的查補(bǔ)滯納稅款，但在被查納稅人因提供出口貨物開具稅收專用繳款書等原因而存在不能結(jié)算退庫的稅款超繳凈額時(shí)，還必須全部或部分消化當(dāng)期稅款超繳凈額后，才能作為查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算依據(jù)，并且這一消化金額必將影響到下一期或多個(gè)納稅期查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算依據(jù)。各期查補(bǔ)稅款滯納金額計(jì)算可用如下公式表示：

查補(bǔ)滯納稅款金額=查增應(yīng)納稅額-(本期末超繳凈額-上期超繳凈額調(diào)減額) (公式4)

前面已經(jīng)提到，一個(gè)納稅期的查增稅額可能影響到下一個(gè)或多個(gè)納稅期的應(yīng)納稅額、稅款超繳凈額，從而會(huì)影響到下一個(gè)或多個(gè)納稅期的查補(bǔ)滯納稅款金額，因此查補(bǔ)滯納稅款金額所涉及的納稅期可能會(huì)與查增稅額所對應(yīng)的所屬期不一致，有時(shí)甚至?xí)鰧?shí)際檢查所屬期。在發(fā)生這種情況時(shí)，查補(bǔ)滯納稅款金額計(jì)算應(yīng)延續(xù)到其金額等于0為止，即查增稅款不再對查補(bǔ)滯納稅款產(chǎn)生影響為止。

四、滯納金加收率的確定

根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(2001)54號文件規(guī)定，2001年5月1日以前發(fā)生的滯納稅款按原《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定按日加收2‰的滯納金，2001年5月1日以后發(fā)生的滯納稅款按新《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定按日加收萬分之五的滯納金。因此，我們在計(jì)算查補(bǔ)稅款滯納金時(shí)，加收率要根據(jù)各期滯納稅款發(fā)生時(shí)間分別確定。各期的查補(bǔ)滯納稅款、滯納天數(shù)和滯納金加收率確定后，查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算即可套用“滯納金=∑(查補(bǔ)滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率)”這個(gè)公式進(jìn)行計(jì)算。

稅收滯納金天數(shù)怎么算 ?？通過律霸小編的介紹，我們知道稅收滯納金的數(shù)額與稅收滯納數(shù)額以及稅收滯納天數(shù)相關(guān)。根據(jù)我國法律規(guī)定，稅收滯納天數(shù)等于從應(yīng)繳稅款日到實(shí)繳稅款日之間的天數(shù)。對于 ?稅收滯納金的規(guī)定有利于督促稅收及時(shí)繳納，履行依法納稅義務(wù)。