一、父母贈與房產要交稅嗎

暫免征收營業(yè)稅。

二、個人無償贈與房產相關稅收政策

為了加強對個人無償贈與房產稅收政管，堵塞可能存在的稅收漏洞，財政部國家稅務總局先后出臺了對個

人贈與房屋營業(yè)稅、個人所得稅進行了明確。

（一）、主要政策依據

1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

2、《關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）

3、《關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅2009]78號）

4、《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號）

5、《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

（二）、營業(yè)稅

征收營業(yè)稅情形。根據新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條第一款規(guī)定，單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為。該條規(guī)定改變了原條例只對單位無償贈送視同應稅行為征收營業(yè)稅的處理原則，個人也被納入其中，而且把土地使用權納入其中?？梢妭€人發(fā)生無償贈與房產的行為如果是在2009年1月1日以前，那么不征營業(yè)稅，發(fā)生在2009年1月1日以后要按照新規(guī)定繳納營業(yè)稅，即按照“銷售不動產”稅目繳納5%營業(yè)稅。

1、稅目及稅率。根據營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，個人無償贈與房產應按銷售不動產”稅目繳納5%的營業(yè)稅。

2、營業(yè)額。由于無償贈與沒有營業(yè)額，那么如何確定營業(yè)額來計算繳納營業(yè)稅呢？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

（3）按下列公式核定：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

3、納稅

義務發(fā)生時間。營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條第三款規(guī)定，將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土

地使用權轉移的當天。

暫免征收營業(yè)稅。

1、政策規(guī)定。2009年9月財政部國家稅務總局出臺的《關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第二條規(guī)定了：從2009年1月1

日起，個人無償贈與不動產屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅，并規(guī)定此前已征收的稅款可從以后的應納稅額中抵減或申請辦理退稅，列舉的情形共有四種：

（1）離婚財產分割；

（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（3）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

以上四種特殊情形下的無償贈與房產是暫免征收營業(yè)稅。

2、程序性規(guī)定。根據財稅〔2009〕111號第六條和《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》

（國稅發(fā)[2006]144號）第一條規(guī)定，對于符合暫免征收營業(yè)稅情形的個人，在辦理免稅手續(xù)時，應區(qū)分不同情況向稅務機關提交相關證明材料：

（1）屬于繼承不動產的，繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”（原件）、房產所有權證（原件）和《個人無償贈與不動產登記表》

（2）屬于遺囑人處分不動產的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”（原件）和“遺囑繼承權公證書”（原件）或“接受遺贈公證書”（原件）、房產所有權證（原件）以及《個人無償贈與不動產登記表》

（3）屬于其它情況無償贈與不動產的，受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”（原件）和受贈人“接受贈與公證書”（原件），或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”（原件），以及房產所有權證（原件）和《個人無償贈與不動產登記表》

（4）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（5）證明贈與人和受贈人親屬關系的人民法院判決書（原件）、由公證機構出具的公證書（原件）.

（6）證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系的人民法院判決書（原件）、由公證機構出具的公證書（原件）、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材（原件）.

（三）、個人所得稅

不征收個人所得稅。

1、政策規(guī)定情形。

（1）根據《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

第一種情形：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

第二種情形：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

第三種情形：房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

財稅[2009]78號規(guī)定只有上述3種情形的無償贈與，對受贈人、贈與人均不征收個人所得稅，即對當事雙方均不征收個人所得稅。對比上述營業(yè)稅暫免征收的規(guī)定，這３種情形正屬于營業(yè)稅暫免情形中除第一種離婚財產分割外的其他情形。

（2）離婚財產分割。那么營業(yè)稅暫免征收的第一種情形離婚財產分割個人所得稅是否也不征收呢？根據《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）第四條規(guī)定，通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。文件規(guī)定個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。并且個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅。

2、程序性規(guī)定。根據財稅[2009]78號第二條和《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號）第一條規(guī)定，對贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應向稅務機關提交以下資料：

（1）《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第一條規(guī)定的相關證明材料。即與上述暫免征收營業(yè)稅辦理免稅手續(xù)時分情形所提供材料的相同）

（2）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（3）屬于上述不征稅規(guī)定第一種情形的，還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書（原件）

（4）屬于上述不征稅規(guī)定第二種情形的，還須提供公證機構出具的撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系公證書（原件），或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系證明。

征收個人所得稅規(guī)定。根據財稅[2009]78號第三條規(guī)定，對上述種免稅情形外的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

這里注意的是：

1、征稅對象是受贈人。對贈與人而言，在贈與時并未取得相應的所得，因此也不用繳納個人所得稅

2、適用項目是“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”，而不是“財產轉讓所得”

3、稅率為20%。

由于項目為其他所得，因而稅率為20%。

（1）根據財稅[2009]78號第四條規(guī)定，對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房

地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。這里盡管適用項目為“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”，但計算應納稅所得額是可以減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費的。

（2）價值明顯偏低應納稅所得額的確定。即贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

（3）受贈后再轉讓應納稅所得額。受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房

屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

（四）、其他稅種。

1、印花稅。根據《印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。因此，個人之間房產的贈與所立的書據為產權轉移書據，應按萬分之五的稅率于書立時貼花。

2、土地增值稅。根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條的規(guī)定，個人以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的，免征土地增值稅。

3、契稅。根據國家稅務總局《關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）規(guī)定，對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅。

贈予房產要交稅 嗎，對于這個問題，我相信上面的說明很清楚了，在房產越吵越熱的當下，我們也要多了解下相關的法律法規(guī)，不要認為父母給我們了那就是我們的，國家對于這塊有明確的相關規(guī)定，目的就是為了防止有些人投機倒把，同樣要是父母想減輕孩子的壓力，多了解下國家相應的法律法規(guī)也是對自身的一個保障。