商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定(招股說(shuō)明書(shū)，2001)

　　
　　第一條　為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券商業(yè)銀行(以下簡(jiǎn)稱商業(yè)銀行)的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
　　
　　第二條　商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，除應(yīng)遵循中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
　　
　　第三條　商業(yè)銀行應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容：
　　(一)說(shuō)明貸款的種類和范圍，應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的標(biāo)準(zhǔn)，及非應(yīng)計(jì)貸款的帳務(wù)處理方法。
　　(二)說(shuō)明計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的范圍和方法。
　　根據(jù)余額一定比率計(jì)提的一般準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明該比率是如何確定的；根據(jù)個(gè)別款項(xiàng)的實(shí)際情況認(rèn)定的特別準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明認(rèn)定的依據(jù)，如根據(jù)對(duì)借款人還款能力、財(cái)務(wù)狀況、抵押擔(dān)保充分性等的評(píng)價(jià)。
　　(三)說(shuō)明回售證券的計(jì)價(jià)方法、收益確認(rèn)方法。
　　(四)對(duì)于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)方法。采用公允價(jià)值的，還應(yīng)說(shuō)明公允價(jià)值取得方法，如市場(chǎng)比價(jià)、未來(lái)現(xiàn)金流量等。
　　對(duì)于投機(jī)活動(dòng)的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明損益的確認(rèn)方法，及將衍生金融工具確認(rèn)為套期保值的標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　第四條　商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中應(yīng)披露：
　　(一)按性質(zhì)(如準(zhǔn)備金、備付金等)分類列示存放中央銀行款項(xiàng)，披露計(jì)算依據(jù)。
　　(二)按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項(xiàng)。
　　(三)按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項(xiàng)。
　　(四)按貸款性質(zhì)(如信用、保證、抵押、質(zhì)押等)列示短期貸款。
　　(五)應(yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞帳準(zhǔn)備：
　　帳齡　　期初　　　　　　　　期末
　　金額　　比例　　壞帳準(zhǔn)備　　金額　　比例　　壞帳準(zhǔn)備
　　合計(jì)
　　應(yīng)收利息應(yīng)按表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息分別披露。
　　(六)應(yīng)按性質(zhì)(如國(guó)債、金融債券回購(gòu))披露回售證券。
　　(七)應(yīng)按下列格式披露中長(zhǎng)期貸款：
　　性質(zhì)　　期初數(shù)　　　　　　　　　 期末數(shù)
　　合計(jì)　　1—3年　　3年以上　　合計(jì)　　1—3年　　3年以上
　　信用貸款
　　保證貸款
　　抵押貸款
　　質(zhì)押貸款
　　合　計(jì)
　　(八)應(yīng)按下列格式披露逾期貸款：
　　性　質(zhì)　　　　　　 期初數(shù)　　　　　　期末數(shù)
　　信用貸款
　　保證貸款
　　抵押貸款
　　質(zhì)押貸款
　　合計(jì)
　　(九)應(yīng)按下列格式披露呆滯貸款：
　　性質(zhì)　　　　　　　　　　期初數(shù)　　　　　　期末數(shù)
　　合計(jì)　　1—2年　　2—3年　　3年以上　　合計(jì)1—2年　　2—3年　　3年以上
　　信用貸款
　　保證貸款
　　抵押貸款
　　質(zhì)押貸款
　　合計(jì)
　　(十)應(yīng)按性質(zhì)(如信用，保證，抵押和質(zhì)押)分類披露呆帳貸款。
　　以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5％以上(含5％)股份的股東單位貸款，應(yīng)在各項(xiàng)目注釋中說(shuō)明。
　　(十一)應(yīng)按下列格式披露呆帳準(zhǔn)備情況；
　　類別期　　初數(shù)　　本期計(jì)提　　本期轉(zhuǎn)回　　本期核銷　　期末數(shù)
　　一般準(zhǔn)備
　　特別準(zhǔn)備
　　1．若本期某些款項(xiàng)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。
　　2．說(shuō)明對(duì)某些金額較大且逾期帳齡較長(zhǎng)的款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提呆帳準(zhǔn)備比例較低的理由。
　　3．以前年度計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的款項(xiàng)，如在本期全額或部分收回，應(yīng)說(shuō)明原確定計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。
　　4．如已批準(zhǔn)核銷呆帳的款項(xiàng)金額較大，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)和金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露。
　　(十二)應(yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入：
　　拆入性質(zhì)期初數(shù)期末數(shù)
　　境內(nèi)同業(yè)拆入
　　境外同業(yè)拆入
　　合計(jì)
　　(十三)應(yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開(kāi)證保證金、外匯買賣交易保證金等短期保證金：
　　款項(xiàng)內(nèi)容期初數(shù)期末數(shù)
　　合計(jì)
　　(十四)應(yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券，
　　債券名稱面值發(fā)行日期到期日發(fā)行金額
　　(十五)應(yīng)按性質(zhì)披露銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠(yuǎn)期信用證。外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等表外負(fù)債，包括它們的年末余額及其他具體情況。
　　(十六)披露比較式母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中下列項(xiàng)目注釋：短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款總額、短期存款、長(zhǎng)期存款總額、利息收入、利息支出、投資收益。
　　
　　第五條　商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況：
　　項(xiàng)目　　人民幣　　美元　　港幣　　其他幣種合計(jì)　　折合人民幣合計(jì)
　　資產(chǎn)項(xiàng)目：
　　負(fù)債項(xiàng)目：
　　資產(chǎn)負(fù)債凈頭寸
　　表外項(xiàng)目?jī)纛^寸
　　貸款承諾
　　
　　第六條　商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況：
　　1．按行業(yè)分類的貸款情況
　　行業(yè)　　年初數(shù)　　 年末數(shù)
　　合計(jì)
　　減呆帳準(zhǔn)備金
　　貸款凈余額
　　2．按地區(qū)分類的貸款情況
　　地區(qū)　　年初數(shù)　　 年末數(shù)
　　合計(jì)
　　減呆帳準(zhǔn)備金
　　貸款凈余額
　　
　　第七條　商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動(dòng)性情況：
　　項(xiàng)目　　已逾期　　即時(shí)償　　還3個(gè)月內(nèi)　　3個(gè)月至1年　　1至5年5年以上總額
　　資產(chǎn)：
　　現(xiàn)金
　　存放中央銀行及
　　存放同業(yè)
　　貸款
　　拆放
　　債券投資
　　其他資產(chǎn)
　　資產(chǎn)合計(jì)
　　負(fù)債：
　　存款
　　同業(yè)存放
　　其他負(fù)債
　　負(fù)債合計(jì)
　　表外頭寸流動(dòng)性
　　流動(dòng)性凈額
　　
　　第八條　本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
　　
　　第九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。