各保監(jiān)局、保險中介機構(gòu)：

　　為充分發(fā)揮外部審計的作用，提高保險中介監(jiān)管效率，我會根據(jù)《中華人民共和國保險法》和保險中介機構(gòu)管理規(guī)定，制定了《保險中介機構(gòu)外部審計指引》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行過程中如有問題，請及時反饋我會。

二○○五年一月六日


保險中介機構(gòu)外部審計指引

　　第一章　總則

　　第一條 為提高保險中介機構(gòu)內(nèi)部管理水平，保護保險當事人的合法權(quán)益，促進保險中介市場的健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國保險法》、《保險代理機構(gòu)管理規(guī)定》、《保險經(jīng)紀機構(gòu)管理規(guī)定》和《保險公估機構(gòu)管理規(guī)定》，制定本指引。

　　第二條 本指引所稱保險中介機構(gòu)是指經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）批準取得營業(yè)許可證，從事保險中介服務的保險代理機構(gòu)、保險經(jīng)紀機構(gòu)和保險公估機構(gòu)。

　　第三條 本指引適用于保險中介機構(gòu)聘請會計師事務所進行外部審計，包括年度會計報表審計、中國保監(jiān)會要求的特殊目的審計。

　　第四條 保險中介機構(gòu)應當遵守法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會的有關規(guī)定進行外部審計，按時向中國保監(jiān)會提交審計報告。

　　第五條 鼓勵保險中介機構(gòu)建立完善的外部審計制度，進行保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計。

　　第二章　審計事項

　　第一節(jié)　會計師事務所選擇

　　第六條 保險中介機構(gòu)選擇會計師事務所應當充分考慮會計師事務所的資質(zhì)，確保審計質(zhì)量，并應當與會計師事務所保持形式上和實質(zhì)上的獨立。

　　第七條 保險中介機構(gòu)聘請會計師事務所進行保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定的外部審計，應當根據(jù)中國保監(jiān)會的要求在實施審計外勤工作前向中國保監(jiān)會提交以下材料：

　?。ㄒ唬嫀熓聞账喗?；

　?。ǘ﹫?zhí)行審計的注冊會計師資格年檢記錄和個人履歷；

　?。ㄈ徲嫎I(yè)務約定書。

　　第八條 保險中介機構(gòu)變更會計師事務所，應當向中國保監(jiān)會提交變更原因說明。

　　第二節(jié)　審計業(yè)務約定書

　　第九條 在進行審計前，保險中介機構(gòu)應當與會計師事務所簽定審計業(yè)務約定書，明確雙方權(quán)利和義務。

　　第十條 保險中介機構(gòu)與會計事務所簽定年度會計報表審計業(yè)務約定書時，應當在約定書上提請會計師事務所重點關注以下事項：

　　（一）保險中介機構(gòu)是否按照國家統(tǒng)一的會計制度和《保險中介公司會計核算辦法》的規(guī)定，設置會計科目，進行會計核算。

　　（二）保險中介機構(gòu)確認收入和成本的方法是否恰當，年度利潤的核算是否正確；

　?。ㄈ┍ｋU中介機構(gòu)是否按照有關規(guī)定，對客戶資金和自有資金分設賬戶進行管理，以及是否未經(jīng)委托人同意，占用挪用保費資金，未及時進行保費結(jié)算；

　?。ㄋ模┍ｋU中介機構(gòu)是否及時、足額繳存營業(yè)保證金，以及是否違規(guī)動用營業(yè)保證金，未繳存營業(yè)保證金的，是否投保職業(yè)責任保險；

　　（五）保險監(jiān)管費是否及時、足額上繳。

　　保險中介機構(gòu)應在會計報表附注中對上述事項進行報露。

　　第十一條 保險中介機構(gòu)聘請會計師事務所進行年度會計報表審計，還可以與會計師事務所約定出具管理建議書，重點關注以下事項：

　?。ㄒ唬┬畔⒒到y(tǒng)能否滿足各項業(yè)務發(fā)展的需要；

　　（二）法人治理結(jié)構(gòu)是否健全；

　　（三）各項內(nèi)控制度的設定能否保護本機構(gòu)和業(yè)務委托人的利益，是否有效執(zhí)行。

　　第十二條 根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行的特殊目的審計，審計業(yè)務約定書應當列明中國保監(jiān)會要求審計的具體審計項目和內(nèi)容。

　　第三節(jié)　審計協(xié)調(diào)

　　第十三條 保險中介機構(gòu)應當積極配合會計師事務所的審計工作，及時、完整、真實地向注冊會計師提供審計工作需要的資料。

　　第十四條 保險中介機構(gòu)內(nèi)審人員應當發(fā)揮自身的專業(yè)知識，促進本機構(gòu)和會計師事務所的溝通。

　　第十五條 保險中介機構(gòu)監(jiān)事會等內(nèi)部機構(gòu)應當充分發(fā)揮監(jiān)督職能，為外部審計人員不受干擾地完成審計工作，客觀地發(fā)表審計意見創(chuàng)造條件。

　　第十六條 根據(jù)審計工作需要，會計師事務所可以向中國保監(jiān)會取證和請求協(xié)助，使審計工作順利進行。

　　第四節(jié)　審計報告

　　第十七條 年度會計報表審計報告應當包括以下內(nèi)容：

　　（一）會計報表真實性和公允性的審計意見；

　?。ǘ┳詴嫀熣J為重要的其他信息。

　　第十八條 年度會計報表審計報告所附的管理建議書，內(nèi)容應當包括第十一條列示事項的情況。

　　第十九條 根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行的特殊目的審計，審計報告應當按規(guī)定的審計項目和內(nèi)容分別列示審計意見。

　　第三章　監(jiān)督管理

　　第二十條 保險中介機構(gòu)應當在會計年度結(jié)束后3個月內(nèi)將年度會計報表審計報告及約定出具的管理建議書報送中國保監(jiān)會，同時以電子文件格式報送。

　　第二十一條 根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行的特殊目的審計，保險中介機構(gòu)應當在中國保監(jiān)會規(guī)定的時間內(nèi)報送審計報告。

　　第二十二條 保險中介機構(gòu)進行保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計，可以向中國保監(jiān)會報送審計報告。

　　第二十三條 保險中介機構(gòu)應當如實報送審計報告，不得修改和刪節(jié)會計師事務所簽發(fā)的審計報告和其他資料。

　　第二十四條 若會計師事務所出具了保留意見、否定意見和無法表示審計意見的審計報告，保險中介機構(gòu)應當對導致會計師事務所出具上述審計意見的相關事項作詳細說明。

　　第二十五條 中國保監(jiān)會對外部審計事項進行事后抽查，如發(fā)現(xiàn)保險中介機構(gòu)提供有遺漏、虛假內(nèi)容的材料，或者以利誘、強迫等方式要求注冊會計師和會計師事務所出具內(nèi)容虛假的審計報告的，將按有關規(guī)定進行嚴肅處理。

　　第二十六條 會計師事務所在審計過程中存在違法違規(guī)行為，中國保監(jiān)會可以要求保險中介機構(gòu)解除審計業(yè)務約定，并轉(zhuǎn)交有關外部審計業(yè)務監(jiān)管部門處理。

　　第二十七條 保險中介機構(gòu)不按規(guī)定進行外部審計，或者在審計過程中不予以配合導致注冊會計師無法進行正常審計工作的，中國保監(jiān)會將按有關規(guī)定進行嚴肅處理并直接實施業(yè)務檢查。

　　第四章　附則

　　第二十八條 本指引由中國保監(jiān)會負責解釋。

　　第二十九條 本指引自發(fā)布之日起施行。