國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)

　　為落實(shí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的政策規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法(暫行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。?

　　?

　　附件：1.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

　　2.航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表

　　3.鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表

　　4.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

　　5.提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單

　　6.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

　　7.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單

　　8.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表?

　　9.放棄適用增值稅零稅率聲明

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2014年2月8日

　　適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法

　　第一條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退(免)稅辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。

　　第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

　　從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

　　第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))有關(guān)出口貨物勞務(wù)退(免)稅的規(guī)定執(zhí)行。

　　實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

　　第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

　　第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

　　(一)實(shí)行免抵退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)

　　1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入;

　　2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā)站”或“到站(局)”名稱(chēng)包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入;

　　3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入;如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入;

　　4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

　　(二)實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。

　　第七條 實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退(免)稅。

　　第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定：

　　(一)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù);

　　《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”，必須填寫(xiě)辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一。

　　(二)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

　　1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》;以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》;以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》;以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料;提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

　　2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車(chē)輛的物權(quán)證明;以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門(mén)交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可船舶的物權(quán)證明;以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明;以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或者經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》;以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

　　3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

　　4.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

　　(三)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過(guò)出口退(免)稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》的原件及復(fù)印件。

　　第十條 已辦理過(guò)出口退(免)稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定變更。

　　第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退(免)稅辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退(免)稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。

　　第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退(免)稅相關(guān)申報(bào)。

　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。逾期申報(bào)退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：

　　(一)填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;

　　(二)提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》;

　　(三)提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

　　(四)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳?;

　　(五)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證：

　　1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件1)，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：

　　(1)以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，還需提供《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》(附件2)。

　　(2)以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》(附件 3);貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國(guó)際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、以及“發(fā)站”或“到站(局)”名稱(chēng)包含“境”字的貨票;

　　(3)采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，還應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退(免)稅的，可不提供第(1)項(xiàng)原始憑證。

　　上述(1)、(2)項(xiàng)原始憑證(不包括《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?

　　2.提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件4)，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

　　(1)簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同;

　　(2)從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證;

　　(3)《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》(附件5)。

　　3.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件6)，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

　　(1)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件;

　　(2)與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同;

　　(3)從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證;

　　(4)《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》(附件7)。

　　(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

　　第十四條 實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)：

　　(一)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》;

　　(二)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表》(附件8);

　　(三)填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》;

　　(四)提供以下原始憑證：

　　1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票;

　　2.從境內(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　3.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證;

　　4.第十三條第(五)項(xiàng)第3目所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。

　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)下列內(nèi)容人工審核無(wú)誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。對(duì)屬于實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問(wèn)的，可對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。

　　(一)提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)從增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)中抽取若干申報(bào)記錄審核以下內(nèi)容：

　　1.所申報(bào)的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定;

　　2.所抽取申報(bào)記錄申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入;

　　3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，審核申報(bào)退(免)稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定;

　　4.以鐵路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核提供的貨票的“發(fā)站”或“到站(局)”名稱(chēng)是否包含“境”字，是否與提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單匹配。

　　(二)對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

　　1.企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定;

　　2.研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位;

　　3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位;

　　4.申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得的收款金額;

　　5.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，除按照上述內(nèi)容審核外，還應(yīng)審核其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)。

　　第十六條 因出口自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)，退(免)稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，如果申報(bào)的退(免)稅異常增長(zhǎng)，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)有非正常情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求外貿(mào)企業(yè)報(bào)送出口貨物勞務(wù)及服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)憑證，并按規(guī)定進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進(jìn)貨憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))等有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口價(jià)格偏高的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))第五條的規(guī)定處理。

　　第十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)的退(免)稅，如果憑證資料齊全、符合退(免)稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以審核通過(guò)，辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù)，退稅資金由中央金庫(kù)統(tǒng)一支付。

　　第十九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕32號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退(免)稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　第二十條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件9)，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退(免)稅。

　　第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用增值稅零稅率的退(免)稅加強(qiáng)分析監(jiān)控。

　　第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)表電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過(guò)出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。

　　出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

　　第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

　　第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入的日期為準(zhǔn)。