一、財(cái)務(wù)管理體制
　　中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)會(huì)管理和核算遵循《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的基本原則和基本規(guī)定，在此基礎(chǔ)上制定實(shí)施符合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行性質(zhì)和特點(diǎn)的系統(tǒng)財(cái)會(huì)制度。
　　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)核算、指標(biāo)管理、自計(jì)盈虧、集中清算”的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)會(huì)管理權(quán)集中總行，各省、自治區(qū)、直轄市分行，為統(tǒng)一管理下的相對(duì)獨(dú)立核算單位。
　　現(xiàn)階段省以下發(fā)展銀行農(nóng)業(yè)由農(nóng)業(yè)銀行全面代理，代理行應(yīng)按發(fā)展銀行的財(cái)會(huì)制度和有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)建立農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的會(huì)計(jì)核算體系，組織財(cái)會(huì)管理和核算，接受發(fā)展銀行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，及時(shí)向發(fā)展銀行反饋業(yè)務(wù)情況，按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表、資料。發(fā)展銀行與代理行的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要通過(guò)業(yè)務(wù)代理手續(xù)費(fèi)實(shí)現(xiàn)。

　二、資本金的管理
　　中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本均為國(guó)家資本，由總行統(tǒng)一管理和分配。各分行注冊(cè)資本總行依據(jù)各行１９９４年７月１日信貸資產(chǎn)占用情況核定，并根據(jù)資本金到位情況下?lián)?。各行?yīng)在所有者權(quán)益類(lèi)設(shè)“分轄資本金”科目專(zhuān)戶(hù)核算；農(nóng)行劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)形成的固定資本作增加“分行資本金”處理。處理時(shí)編制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票，其中一聯(lián)借方傳票和一聯(lián)貸方傳票由分行自行轉(zhuǎn)帳，其余兩聯(lián)傳票寄總行財(cái)會(huì)部。
　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局（９４）財(cái)稅字第０７７號(hào)文件規(guī)定，為了支持金融體制改革，對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行征收的營(yíng)業(yè)稅金全部返還，所得稅五年內(nèi)全部返還，返還的“兩稅”均作為國(guó)家對(duì)銀行的資本增資。各分行資本金核定后，不得隨意改變，如需增減，必須按規(guī)定程序報(bào)批。由于資產(chǎn)重估增值，接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)通過(guò)“資本公積”科目核算，年終決算報(bào)告總行。
　　為保證各省級(jí)分行業(yè)務(wù)開(kāi)展需要，總行按各分行類(lèi)別撥付一定額度的開(kāi)辦周轉(zhuǎn)金，年終收回。

　三、財(cái)務(wù)收支的核算
　　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財(cái)務(wù)收支。即凡各本期的收入或支出，不論款項(xiàng)是否收到或支付，都應(yīng)納入本期損益；凡不屬本期的收入或支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支出，均不應(yīng)納入本期損益。未收未付或待攤款項(xiàng)通過(guò)應(yīng)收、應(yīng)付利息、遞延資產(chǎn)等科目核算。
　?。保餍幸獓?yán)格執(zhí)行人民銀行和發(fā)展銀行總行制定的利率政策，不得擅自提高或降低存貸款利率，對(duì)企業(yè)擠占挪用及逾期貸款要按規(guī)定加罰利息，納入當(dāng)期損益。
　?。玻餍写尜J款按季結(jié)息（國(guó)家規(guī)定利隨本清的貸款除外）。催收貸款不計(jì)提應(yīng)收利息，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。
　?。常到y(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)實(shí)行“統(tǒng)一調(diào)劑，逐級(jí)管理，定期核對(duì)，由下而上、按季計(jì)息”的管理辦法。各分行應(yīng)與農(nóng)行協(xié)商力爭(zhēng)在４月底前核實(shí)往來(lái)數(shù)額并逐級(jí)建立起系統(tǒng)內(nèi)資金帳務(wù)核算體系，并分別按期限、利率和對(duì)方行設(shè)戶(hù)管理，計(jì)息時(shí)間統(tǒng)一確定為２、５、８、１１月末日，利率按總行農(nóng)發(fā)行傳字（１９９５）６４號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，利息由下而上逐級(jí)計(jì)付，并通過(guò)人民銀行逐級(jí)上劃（發(fā)展銀行聯(lián)行系統(tǒng)開(kāi)通后辦法另定）。省級(jí)分行應(yīng)付總行的利息應(yīng)于結(jié)息日后十五日內(nèi)上劃至總行。對(duì)逾期不能清算的，按萬(wàn)分之五加息。
　?。矗?cái)政部界定的低息或貼息貸款范圍應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定利率和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算應(yīng)收利息，納入當(dāng)期損益；除國(guó)務(wù)院確定的低息或貼息貸款項(xiàng)目外，對(duì)地方或其他部分委托發(fā)放的低息貸款，實(shí)行“誰(shuí)出政策，誰(shuí)拿資金，誰(shuí)補(bǔ)貼”的辦法，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向貸款單位全額收取利息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。代理行無(wú)權(quán)發(fā)放上述規(guī)定以外的任何低息貸款。
　　５．費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行指標(biāo)控制和管理。在具體指標(biāo)核定前，省級(jí)分行本身人均費(fèi)用控制額（不含房租費(fèi)）可按當(dāng)?shù)厥∞r(nóng)業(yè)銀行機(jī)關(guān)１９９４年實(shí)際人均費(fèi)用的８０％掌握。
　　費(fèi)用核定后，個(gè)人費(fèi)用、辦公費(fèi)用包括電話(huà)安裝、汽車(chē)、電子設(shè)備的租賃以及正常辦公設(shè)施及器具購(gòu)置等都由各分行依據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和財(cái)政部財(cái)商字（１９９５）２３號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁超支。
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)各分行應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，在規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)向當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專(zhuān)員機(jī)構(gòu)編報(bào)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支。
　　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行按代理貸款年平均余額的５‰，收回利息的２％，代理存款年平均余額的萬(wàn)分之五支付代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。代理行不得在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行損益中列支代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)已包含的一切開(kāi)支。（具體辦法另行通知）。
　?。叮孔赓M(fèi)的管理。
　　省級(jí)分行房租費(fèi)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，單獨(dú)核定。各分行租賃房屋必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)。凡與農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)房產(chǎn)未清算前的，一律不準(zhǔn)租賃辦公用房。同意租賃的也應(yīng)遵循“實(shí)用、節(jié)約”的原則，嚴(yán)禁租借豪華高標(biāo)準(zhǔn)賓館、飯店，不允許豪華裝修。
　?。罚疇I(yíng)業(yè)稅金應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（１９９４）２５２號(hào)文件規(guī)定繳納。
　　對(duì)１９９４年度未交的稅金，不允許從１９９５年的損益中補(bǔ)繳，由農(nóng)業(yè)銀行統(tǒng)一處理。
　　８．固定資產(chǎn)折舊的提取按金融保險(xiǎn)企業(yè)統(tǒng)一的分類(lèi)折舊率計(jì)算。
　　９．１９９５年呆帳準(zhǔn)備金的提取比例為１％，以后年度實(shí)行差額提取。壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收利息余額的３‰計(jì)提。
　　上述兩項(xiàng)準(zhǔn)備金由省級(jí)分行統(tǒng)一提取。
　　在基層機(jī)構(gòu)未分設(shè)前，呆帳貸款由省級(jí)分行審核并經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)總行審批后核銷(xiāo)，代理行不得自行核銷(xiāo)；壞帳損失按財(cái)政部規(guī)定權(quán)限報(bào)批后核銷(xiāo)。

　四、盈虧處理及利潤(rùn)分配
　　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的利潤(rùn)集中清算。稅前利潤(rùn)的處理按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定執(zhí)行。基層代理行于次年初將上年發(fā)展銀行的利潤(rùn)或虧損掃數(shù)逐級(jí)上劃至發(fā)展銀行總行，由總行與財(cái)政部統(tǒng)一清算。利潤(rùn)分配后，公積金、公益金由總行統(tǒng)一掌握，并根據(jù)各行人員、業(yè)務(wù)量及計(jì)劃完成情況對(duì)下分配。

　五、固定資產(chǎn)管理
　　總行對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)管理。各行要按固定資產(chǎn)類(lèi)別逐項(xiàng)編報(bào)固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃上報(bào)總行，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各行均不得自行購(gòu)建辦公用房、職工宿舍、機(jī)動(dòng)車(chē)輛和其他大型設(shè)備。
　　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建行伊始，底子薄，對(duì)辦公樓及職工宿舍必須嚴(yán)格控制，絕不能一哄而上。職工宿舍年內(nèi)暫緩核批。
　　各分行申報(bào)基建計(jì)劃的前提首先是解決好與農(nóng)行的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)問(wèn)題，必須按三總行２０８號(hào)文件要求做好資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)清算工作，凡未按規(guī)定辦理，以及對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)未充分利用的，一律不得申報(bào)。各分行申報(bào)立項(xiàng)時(shí)應(yīng)附報(bào)詳細(xì)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)情況。
　　經(jīng)批準(zhǔn)的基建項(xiàng)目，基建計(jì)劃原則上由當(dāng)?shù)亟鉀Q，基建資金由總行撥付或核定固定資產(chǎn)列帳指標(biāo)。
　　對(duì)農(nóng)行劃轉(zhuǎn)的財(cái)產(chǎn)，因客觀情況或地理位置、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等原因不能用作辦公用房的，可合理處置，并將處理情況上報(bào)總行。

　六、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理和考核
　　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行計(jì)劃管理，各分行財(cái)務(wù)部門(mén)組建后，即應(yīng)著手編制本行財(cái)務(wù)計(jì)劃，并于４月底前上報(bào)總行。１９９５年財(cái)務(wù)收支編制口徑如下：
　?。保裕保梗梗茨甏尜J款年末余額和１９９５年總行下達(dá)信貸計(jì)劃增加規(guī)模的５０％計(jì)算確定存貸款平均余額；
　　２．以現(xiàn)行規(guī)定利率計(jì)算存貸款利息收支；
　　３．催收貸款按基準(zhǔn)利率５０％計(jì)算收息；
　　４．財(cái)政利差補(bǔ)貼按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算；
　?。担M(fèi)用和稅金及呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金等按上述規(guī)定計(jì)算，手續(xù)費(fèi)支出暫不考慮；
　?。叮课葑赓U費(fèi)據(jù)實(shí)編列；
　?。罚渌罩?jù)實(shí)計(jì)算。
　　為保證計(jì)劃完成，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行暫設(shè)兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，即各項(xiàng)貸款收息率、綜合費(fèi)用率（額），指標(biāo)考核與利益掛鉤。

　七、加強(qiáng)對(duì)代理行代理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理
　　各省級(jí)分行會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常性地對(duì)代理行和代理業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查指導(dǎo)，及時(shí)解決工作中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，協(xié)調(diào)好兩行的財(cái)務(wù)關(guān)系，按季進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)向總行反饋財(cái)務(wù)情況，同時(shí)應(yīng)搞好自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算和管理。
　　要貫徹“財(cái)務(wù)一支筆”制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，盡快建立健全分行機(jī)關(guān)自身的規(guī)章制度。一切財(cái)務(wù)開(kāi)支都要事先向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)告，納入計(jì)劃，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，并做到合規(guī)合法。對(duì)不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、用途的開(kāi)支，財(cái)會(huì)部門(mén)及財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒絕，并可越級(jí)向上級(jí)行反映。要切實(shí)保護(hù)財(cái)會(huì)人員的合法權(quán)益，對(duì)打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任人要嚴(yán)肅處理。要選擇政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、技術(shù)水平高的干部充實(shí)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。